甲公司以一台设备换入乙公司的专利权，设备的原价是600000元，已提折旧220000元，已提减值准备40000元，设备的公允价值为400000元，专利权的账面原价为500000元，累计摊销为150000元，公允价值380000元。甲公司收到乙公司支付的现金49200元（其中包含补价20000元，增值税税差29200元）。乙公司将换入的设备作为生产用固定资产。甲公司适用的增值税税率为13%，无形资产的增值税税率为6%。假设：（1）该交换具有商业实质。（2）该交换不具有商业实质。 要求：分别根据上述两种假设编制甲公司和乙公司的有关会计分录。

彭鱼宴老师 解答

2023-12-29 11:06

2不具有商业实质
甲公司：
借：固定资产清理340000
固定资产累计折旧220000
固定资产价值准备40000
贷：固定资产600000
借：无形资产340000+400000*13%-380000*6%-49200=320000
应交税费-应交增值税（进项税额）380000*6%=22800
银行存款49200
贷：固定资产清理340000
应交税费-应交增值税（销项税额）400000*13%=52000
乙公司：
借：固定资产350000+380000*6%-400000*13%+49200=370000
应交税费-应交增值税（进项税额）400000*13%=52000
无形资产累计摊销150000
贷:无形资产500000
应交税费-应交增值税（销项税额）380000*6%=22800
银行存款49200