（1）计算业务（1）需要缴纳的进口环节关税、消费税和增值税。（2）计算业务（2）应转出的进项税额。（3）计算业务（3）预缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。（4）计算业务（4）可以抵扣的进项税额。（5）计算业务（5）需要缴纳的增值税税额。（6）计算业务（6）可以抵扣的进项税额。

胡东东老师

职称：中级会计师,CMA,初级会计师,税务师

2023-12-31 11:47

(1)根据税法规定，进口环节关税=关税完税价格×关税税率=32×15%=4.8万元。

进口环节消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(32+4.8)÷(1-12%)×12%=4.8万元。

进口环节增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(32+4.8+4.8)×13%=5.6万元。

(2)根据税法规定，2021年4月20日购入办公楼，固定资产折旧年限为20年，则月折旧额=2000÷(20×12)=8万元。

当月固定资产清理时，已经提足折旧，所以不需要转出进项税额。

(3)根据税法规定，纳税人提供不动产租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

应预缴增值税=含税租金÷(1+5%)×5%×6=30÷(1+5%)×5%×6=8.57万元。

应预缴城市维护建设税=8.57×7%=0.6万元。

应预缴教育费附加=8.57×3%=0.26万元。

应预缴地方教育附加=8.57×2%=0.17万元。

合计金额=8.57+0.6+0.26+0.17=9.5万元。

(4)根据税法规定，从小规模纳税人处购买商品取得征收率为3%的增值税专用发票，可以按票面金额的3%抵扣进项税额。因此，业务(4)可以抵扣的进项税额=5×3%=0.15万元。

(5)根据税法规定，销售自己使用过的固定资产应缴纳增值税。该小汽车已提足折旧，属于自己使用过的固定资产。因此，需要缴纳的增值税税额=4.3÷(1+3%)×2%=0.08万元。

(6)根据税法规定，取得住宿费增值税专用发票、餐饮业普通发票和旅客身份信息高铁火车票均可以按票面金额的9%抵扣进项税额。因此，业务(6)可以抵扣的进项税额=3×9%+2÷(1+6%)×6%+8700÷(1+9%)×9%=0.27+0.11+799.19=808.56元。