华东公司2023年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25 %，华东公司当年因发生违法经营被罚款10万元，业务招待费超支15万元，国债利息收入20万元，华东公司年初“预计负债一产品质量保证”科目余额为25万元，当年提取了产品质量保证20万元，当年支付了5万元的产品质量保证费。假设不考虑其他因素，华东公司2023年所得税费用为（）万元。

朱飞飞老师

职称：中级会计师

2024-01-15 14:50

同学，你好，这个题应该选择D，
当年应交所得税=(500+10+15-20 +20-5) ×25% =130(万元);
预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元，预计负债的年末账面余额=25+20－5＝40(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异40万元;
当年递延所得税资产借方发生额=40×25%-25×25% =3.75(万元);
当年所得税费用=130-3.75=126.25(万元)。

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