2×23年甲公司与预计负债有关的交易或事项如下：（1）乙公司因未如期偿还借款而被银行起诉，甲公司作为乙公司的借款担保方被要求履行担保义务。至2×23年底，该案件尚未结案。甲公司预计很可能履行担保责任300万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保的损失不允许在税前扣除。（2）2×23年甲公司销售A产品10万件，每件单价20元。同时承诺提供售后2年保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%~6%之间，且在该区间内各种概率发生的可能性相同。2×23年实际发生保修费5万元，年初A产品预计负债余额2万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%

朱飞飞老师

职称：中级会计师

2024-03-09 20:04

B,D 事项（1），2×23年12月31日，该项预计负债的账面价值为300万元，计税基础为300万元（300-0）。账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，即实质为永久性差异，选项A错误，选项B正确；
事项（2），2×23年12月31日，该项预计负债的账面价值=2+10×20×（2%+6%）/2-5=5（万元），计税基础为0（5-5），产生可抵扣暂时性差异的金额=5-0=5（万元），选项C错误；确认递延所得税资产（余额）=5×25%=1.25（万元），选项D正确。

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