第一句话：企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额。 第二句话：商誉的初始确认：非同一控制下企业合并形成的商誉，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间的差额形成应纳税暂时性差异，不确认与其相关的递延所得税负债。 商誉＝合并成本－被购买方可辨认净资产公允价值份额 若针对商誉初始确认产生的暂时性差异确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，而合并成本不变，会进一步增加商誉，由此进入不断循环状态。 老师我不是很理解这两句话的意思 ，为什么商誉递延所得税资产就可以调整 递延所得税负债的时候商誉就不可以

木木老师 解答

2024-03-24 09:49

比如甲出资1200购买乙80%，乙账面价800，公允价1000，有一项无形资产增值影响了200公允价。
那么，甲购买乙的时候，乙无形资产需要按照公允价值确认，也就增值200，可以理解为产生200所得额，需要交税200*0.25=50，但是无形资产并未实际出售，产生可抵扣差异，确认递延50。
甲购买乙确认商誉=1200－(800+200*0.75)*0.8=440
如果不考虑所得税，确认商誉=1200－1000*0.8=400
增值50的80%=商誉差额，这个就是第一种情形。
同学看我这样解释清楚了吗。

木木老师 解答

2024-03-24 09:51

第二种，就是商誉本身不确认递延，因为会无限循环。
如果商誉确认了递延，那么买价-份额的差额就又会增加，商誉就又多了，然后无限循环下去。
所以商誉不确认递延。
同学看看理解了吗。