老师 恒星公司为增值税一般纳税人，2023年6月22日销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明售价为5 000元，增值税税额为650元，款项已收妥存入银行。该批材料的计划成本为4000元，材料成本差异率为3%。不考虑其他因素影响，恒星公司销售材料业务对当期损益的影响金额为 (3)月末分摊发出材料应负担的成本差异:材料成本差异=计划成本x差异率=4000x3%=120(元);该批材料的实际成本=计划成本+成本差异=4000+120=4 120(元); 借:其他业务成本120 贷:材料成本差异120销售材料对当期损益的影响金额=其他业务收入其他业务成本=5 000-4120=880(元)。

静～sophia 追问

2024-04-12 13:59

老师，这道题第三个分录，计算出差异 120 ，为什么不借 其他业务成本，贷原材料呢，

朴老师 解答

2024-04-12 14:03

1.材料成本差异：这是一个用于调整材料实际成本与计划成本之间差异的账户。当材料的实际采购成本与计划成本不一致时，就需要用这个账户来记录这种差异。
  2.计划成本与实际成本：恒星公司采用计划成本法来核算原材料。这意味着，原材料在入库时，其成本是按照计划成本来记录的，而不是实际采购成本。但是，在领用或销售原材料时，需要按实际成本来核算。
  3.会计分录：会计分录是用于记录经济业务的借贷方向和金额的。在这个问题中，销售原材料涉及到收入和成本的确认。


当原材料被销售时，首先确认销售收入，这会增加当期损益。
同时，需要确认销售成本。但销售成本是基于实际成本的，而不是计划成本。因此，需要从计划成本调整到实际成本。
对于材料成本差异的处理，通常的做法是：
当材料入库时，如果实际成本高于计划成本，会计分录可能是：借“原材料”（计划成本），借“材料成本差异”（差异额），贷“应付账款”或“银行存款”（实际成本）。
当材料出库或销售时，需要分摊这个差异，以反映实际成本。这时，会计分录是：借“其他业务成本”（或其他相关成本科目），贷“材料成本差异”。
在这个问题中，计算出的材料成本差异是120元，这个差异需要加到计划成本上，以得出实际成本。因此，会计分录是：
借：其他业务成本 120
贷：材料成本差异 120
这个分录的目的是将销售材料的成本从计划成本调整到实际成本。而不是直接借“其他业务成本”贷“原材料”，因为“原材料”账户是用来记录原材料库存的，而不是用来调整销售成本的。
因此，不借“其他业务成本”贷“原材料”的原因是，这样的分录不符合会计处理的逻辑和规则