【练习题]5月20日万茂公司(一般纳税人)将原价150万元(包括发动机60万元)的汽车更换新发动机，截至当前，汽车已计提折旧50万元，汽车更换的新发动机的不含税价款为80万元，出售旧发动机取得价款20万元，增值税2.6万元，款已收。用银行存款支付安装费5万元，增值税0.45万元，另外支付职工工资2万 元。6月5日，汽车达到预定可使用状态。 编制HM公司的会计分录。

钟刚红老师 解答

2024-04-17 11:16

由于是更新发动机，第一步是把账面价值结转到在建工程。借：在建工程-汽车100    固定资产累计折旧50    贷：固定资产150       ，第二步，更换新的发动机   借：在建工程-汽车  60  贷：银行存款 60  ，第三步替换原发动机   借：银行存款   22.6    资产处置损益  20   贷：在建工程     60-60/150*50=40   应交税费--应交增值税-销项税额 2.6；第四步  支付安装费和工资   借：在建工程 7  应交税费-应交增值税-进项税额  0.45   贷：银行存款 5.45   应付职工薪酬-工资  2    借：应付职工薪酬-工资 2  贷：银行存款2。第五步达到使用转固   借：固定资产   127  贷：在建工程127。以上便是整个分录。