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廖君老师

职称： 注册会计师,高级会计师,律师从业资格,税务师,中级经济师

2024-04-20 15:19

您好，
一、资产负债表抵消    资产负债表内的权益，子公司的资产一部分归属于母公司，另一部分归属少数股东，合并报表需要将此部分的报表进项合并，处理如下：
借：实收资本（子公司包含母公司与少数股东的所有权益）
       资本公积（盈余部分）
       盈余公积（同上）
      未分配利润（待分红利）
      合并价差（接待方向需要根据母公司取得股权是否高于净资产决定）
  贷： 少数股东权益（除归属母公司部分的权益）
        长期股权投资（归属母公司的权益）
二、利润表和利润分配表项目抵销
    子公司的利润表，与所有者权益挂钩。按照所有者权益的比例（股权比例），进项分配。合并后，分出属于母公司部分，计入母公司“投资收益”，归属子公司小股东部分，计入少数股东权益,合并分录如下：
借：期初未分配利润 （计子公司暂未分配利润表内地数据）
       投资收益（本年利润中归属母公司的利润）
       少数股东权益（除去母公司利润与留存利润外，少数股东的本年利润）
  贷：提取盈余公积（提取所有本年营业收入）
         应付利润
         未分配利润
三、母子公司内部业务的抵销
     子公司与母公司如有业务上的往来，由内容业务往来而创造出的利润，对母公司整体而言，并没有出现真正利润，只是左手倒右手，这部分利润属于虚增的利润，也需要进项抵消，抵消的过程视不同的业务类型而定。存货业务
1、  销售额抵消（本期）： 与子公司的业务往来，成本与主营业务收入相互抵消。
借：主营业务收入
   贷：主营业务成本
2、本期存货抵消：
    子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。
借：主营业务成本
   贷：存货
3、存货非本期购入，但仍未销售：
    上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。
借：期初未分配利润   贷：存货
4、上期购入存货，已经销售：
      上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。
借：期初未分配利润
   贷：主营业务成本

知足常乐 追问

2024-04-20 15:39

所以我现在是不按准则去操作

廖君老师 解答

2024-04-20 15:49

您好，确实您的处理不一样

知足常乐 追问

2024-04-20 15:51

我头疼。。。老师

廖君老师 解答

2024-04-20 15:55

朋友，我也合并报表的，负债表抵销往来余额，利润表抵销内部交易，我的利润总额是用每月调整后的数据相加，好在我们没有未实现有内容交易，比您公司的情况简单些

知足常乐 追问

2024-04-20 16:02

还有一个问题，香港用HKD做为本位币，转CNY合并，需要有会计分录吗

廖君老师 解答

2024-04-20 16:08

您好，有，要先把报表的HKD折算为人民币，然后再合并抵销

知足常乐 追问

2024-04-20 16:12

帮我写下分录老师  谢谢了

知足常乐 追问

2024-04-20 16:13

我现在系统少了结转其他综合收益的动作

知足常乐 追问

2024-04-20 16:19

往来的抵销会有些差异，计入什么科目好呢

廖君老师 解答

2024-04-20 16:28

朋友您好，外币财务报表折算差额的 其他综合收益，不用抵
因为如果是按照权益法调整后进行合并，那么抵消长投的时候会把权益法下确认的其他综合收益又抵掉了，相当于先调增又调减。所以最终在合并报表上体现的就是子公司外币报表折算所产生的其他综合收益。


往来抵销不能有差异的呀，

知足常乐 追问

2024-04-20 16:32

我知道往来抵销不能有差异，但系统没法做到时，还是会有差异吖

廖君老师 解答

2024-04-20 16:41

您好，合并报表还有系统呀，我都是手工做的

知足常乐 追问

2024-04-20 16:46

我是系统生成的报表，我不想手工做

廖君老师 解答

2024-04-20 16:50

您好，合并报表给自动生成，这是什么软件呀，

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