请问小微企业，在汇算清缴的时候是不用填“一般企业收入/支出明细表”的吗？？？那“纳税调整项目明细表”“职工薪酬支出及纳税调整明细表”还有“”企业所得税弥补亏损明细表”需要嘛？

郭老师 解答

2024-05-18 15:48

你好，具体的是哪一个表格填写说明

郭老师 解答

2024-05-18 15:55

F210《纳税调整项目明细表》填报说明
  一、适用范围
  本表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理与税务处理的差异以及纳税调整情况。
  二、有关项目填报说明
  本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增数额”和“调减数额”的合计数额。
  数据栏分别设置“账载数额”“税收数额”“调增数额”“调减数额”四个栏次。“账载数额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目数额。“税收数额”是指纳税人按照税收规定（含有关以前年度金额结转的规定）计算的项目数额。
  （一）收入类调整项目
  1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第10行进行填报。
  2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认销售收入，而税收规定确认为应税收入的数额。第2列“税收数额”填报税收确认的应税收入数额；第3列“调增数额”等于第2列“税收数额”。
  3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入，若第2列≥第1列，将第2-1列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第2列＜第1列，将第2-1列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。
  4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、相关税收规定以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。若第2列≥第1列，将第2-1列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第2列＜第1列，将第2-1列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。
  5.第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减数额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的数额。
  6.第6行“（五）交易性金融资产初始投资调整”：第3列“调增数额”填报纳税人根据税收规定确认交易性金融资产初始投资数额与会计核算的交易性金融资产初始投资账面价值的差额。
  7.第7行“（六）公允价值变动净损益”：第1列“账载数额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动数额；第1列≤0，将绝对值填入第3列“调增数额”；若第1列＞0，填入第4列“调减数额”。
  8.第8行“（七）不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。第3列“调增数额”填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入应税收入额的数额。第4列“调减数额”填报符合税收规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的数额。
  9.第9行“（八）销售折扣、折让和退回”：填报不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的数额，和发生的销售退回因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的数额。第1列“账载数额”填报纳税人会计核算的销售折扣和折让数额及销货退回的追溯处理的净调整额。第2列“税收数额”填报根据税收规定可以税前扣除的折扣和折让的数额及销货退回业务影响当期损益的数额。第1列减第2列，若余额≥0，填入第3列“调增数额”；若余额＜0，将绝对值填入第4列“调减数额”，第4列仅为销货退回影响损益的跨期时间性差异。
  10.第10行“（九）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的收入类项目数额。若第2列≥第1列，将第2-1列的余额填入第3列“调增数额”；若第2列＜第1列，将第2-1列余额的绝对值填入第4列“调减数额”。
  （二）扣除类调整项目
  1.第11行“二、扣除类调整项目”：根据第12行至第30行填报。
  2.第12行“（一）视同销售成本”：填报会计处理不作为销售核算，税收规定作为应税收入对应的销售成本数额。第2列“税收数额”填报税收确认的销售成本数额；第4列“调减数额”等于第2列“税收数额”。
  3.第13行“（二）职工薪酬”：根据税法、相关税收规定以及国家统一企业会计制度，填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。若第1列≥第2列，将第1-2列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。
  4.第14行“（三）业务招待费支出”：第1列“账载数额”填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费数额。第2列“税收数额”填报按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的数额。第3列“调增数额”为第1-2列数额。
  5.第15行“（四）广告费和业务宣传费支出”：根据税法、相关税收规定以及国家统一企业会计制度，填报广告费和业务宣传费会计处理、税法规定，以及跨年度纳税调整情况。若第1列≥第2列，将第1-2列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。
  6.第16行“（五）捐赠支出”：根据税法、相关税收规定以及国家统一企业会计制度，第1列“账载数额”填报企业实际发生的所有捐赠。第2列“税收数额”填报按税收规定可以税前扣除的捐赠支出。若第1列≥第2列，将第1-2列的余额填入第3列“调增数额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减数额”。
  7.第17行“（六）利息支出”：第1列“账载数额”填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的数额。第2列“税收数额”填报按照税收规定允许税前扣除的利息支出的数额。若第1列≥第2列，将第1-2列的余额填入第3列“调增数额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减数额”。
  8.第18行“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载数额”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。第3列“调增数额”等于第1列数额。
  9.第19行“（八）税收滞纳金、加收利息”：第1列“账载数额”填报纳税人会计核算计入当期损益的税收滞纳金、加收利息。第3列“调增数额”等于第1列数额。
  10.第20行“（九）赞助支出”：第1列“账载数额”填报纳税人会计核算计入当期损益的不符合税收规定的公益性捐赠的赞助支出的数额，包括直接向受赠人的捐赠、赞助支出等（不含广告性的赞助支出，广告性的赞助支出在第15行“广告费和业务宣传费支出”中调整）。第3列“调增数额”等于第1列数额。
  11.第21行“（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”：第1列“账载数额”填报纳税人会计核算的与未实现融资收益相关并在当期确认的财务费用的数额。第2列“税收数额”填报按照税收规定允许税前扣除的数额。若第1列≥第2列，将第1-2列的余额填入第3列“调增数额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减数额”。
  12.第22行“（十一）佣金和手续费支出”：第1列“账载数额”填报纳税人会计核算计入当期损益的佣金和手续费数额。第2列“税收数额”填报按照税收规定允许税前扣除的佣金和手续费支出数额。第3列“调增数额”为第1-2列的余额。
  13.第23行“（十二）不征税收入用于支出所形成的费用”：第3列“调增数额”填报符合条件的不征税收入用于支出所形成的计入当期损益的费用化支出数额。
  14.第24行“（十三）跨期扣除项目”：填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第1列“账载数额”填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目数额。第2列“税收数额”填报按照税收规定允许税前扣除的数额。若第1列≥第2列，将第1-2列的余额填入第3列“调增数额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减数额”。
  15.第25行“（十四）与取得收入无关的支出”：第1列“账载数额”填报纳税人会计核算计入当期损益的与取得收入无关的支出的数额。第3列“调增数额”等于第1列数额。
  16.第26行“（十五）境外所得分摊的共同支出”：根据税法、相关税收规定，第3列“调增数额”填报本年按照税法规定计算的纳税人实际发生与取得境外所得有关但未直接计入境外所得应纳税所得的成本费用支出。
  17.第27行“（十六）分摊境外总机构费用”：第1列“账载数额”填报因分摊境外总机构费用而实际列入纳税人会计账目的数额。第2列“税收数额”填报按照税收规定可以分摊扣除的境外总机构费用数额。若第1列≥第2列，将第1-2列的余额填入第3列“调增数额”；若第1列＜第2列，则第3列“调增数额”为零。
  18.第28行“（十七）向其他机构、场所分摊的费用”：第1列“账载数额”填报因向其他机构、场所分摊费用而实际列入纳税人会计账目的数额。第2列“税收数额”填报按照税收规定应向其他机构、场所分摊的费用数额。若第2列≥第1列，将第2-1列的余额填入第3列“调增数额”；若第2列＜第1列，则第3列“调增数额”为零。
  19.第29行“（十八）分摊资源勘探开发费用”：填报可分摊的其他境内机构、场所资源勘探开发费用。将本年度可分摊的境内机构、场所资源勘探开发费用数额填入第2列，以第2列数额填入第4列“调减数额”。
  20.第30行“（十九）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目数额。若第1列≥第2列，将第1-2列的余额填入第3列“调增数额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减数额”。
  （三）资产类调整项目
  1.第31行“三、资产类调整项目”：填报资产类调整项目第32、34、35、36行的合计数额。
  2.第32行“（一）资产折旧、摊销”：根据税法、相关税收规定以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。若第1列≥第2列，将第1-2列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。
  3.第33行“其中：固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报纳税人享受各类固定资产加速折旧政策的优惠金额，即享受加速折旧政策的税法折旧额大于按税收一般规定计算的折旧额的差额。同时填报该固定资产加速折旧项目对应的减免性质代码。减免性质代码按照国家税务总局制定或更新的“减免税政策代码目录”填列。减免项目多于一项的，附页填报。
  4.第34行“（二）资产减值准备金”：填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备金纳税调整情况。第1列“账载数额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金数额（因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回）。第1列，若≥0，填入第3列“调增数额”；若＜0，将绝对值填入第4列“调减数额”。
  5.第35行“（三）资产损失”：根据税法、相关税收规定及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。第1列“账载数额”填报本纳税年度实际发生的需报税务机关审批的财产损失数额，以及固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失数额；第2列“税收数额”填报税务机关审批的本纳税年度财产损失数额，以及按照税收规定计算的固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失数额，长期股权投资除外；若第1列≥第2列，将第1-2列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。
  6.第36行“（四）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的资产类项目数额。若第1列≥第2列，将第1-2列余额填入第3列“调增数额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减数额”。
  （四）特殊事项调整项目
  1.第37行“四、特殊事项调整项目”：填报特殊事项调整项目第38行至第43行的合计数额。
  2.第38行“（一）企业重组及递延纳税事项”：根据税法、相关税收规定以及国家统一企业会计制度，填报企业重组的会计核算及税法规定，以及纳税调整情况。若第1列≥第2列，将第1-2列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。
  3.第39行“（二）政策性搬迁”：根据税法、相关税收规定以及国家统一企业会计制度，填报企业政策性搬迁项目的相关会计处理、税法规定及纳税调整情况。若≥0，填入第3列“调增数额”；若＜0，将绝对值填入第4列“调减数额”。
  4.第40行“（三）特殊行业准备金”：根据税法、相关税收规定以及国家统一企业会计制度，填报特殊行业准备金会计处理、税法规定及纳税调整情况。若第1列≥第2列，将第1-2列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。
  5.第41行“（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”：根据税法、相关税收规定以及国家统一企业会计制度，填报房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税法规定及纳税调整情况。将按照税法规定计算的数额填入本行第2列，若≥0，填入第3列“调增数额”；若＜0，将绝对值填入第4列“调减数额”。
  6. 第42行“（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额”：第1列“账载数额”填报合伙企业法人合伙人本年会计核算上确认的对合伙企业的投资所得；第2列“税收数额”填报纳税人按照“先分后税”原则和相关税收规定计算的从合伙企业分得的法人合伙方应纳税所得额；若第1列≤第2列，将第2-1列的余额填入第3列“调增数额”，若第1列＞第2列，将第2-1列余额的绝对值填入第4列“调减数额”。
  7.第43行“（六）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的特殊事项数额。
  （五）特别纳税调整所得项目
  第44行“五、特别纳税调整应税所得”：第3列“调增数额”填报纳税人按特别纳税调整规定自行调增的当年应税所得。第4列“调减数额”填报纳税人依据双边预约定价安排或者转让定价相应调整磋商结果的通知，需要调减的当年应税所得。
  （六）其他
  1.第45行“六、其他”：其他会计处理与税收规定存在差异需纳税调整的项目数额。
  2.第46行“合计”：填报第1+11+31+37+44+45行的合计数额。
  三、表内、表间关系
  （一）表内关系
  1.第1行＝第2+3+4+5+6+7+8+9+10行。
  2.第11行＝第12+13+14+…+29+30行。
  3.第31行＝第32+34+35+36行。
  4.第37行＝第38+39+40+41+42+43行。
  5.第46行＝第1+11+31+37+44+45行。
  （二）表间关系
  1.第46行第3列＝表F200第3行。
  2.第46行第4列＝表F200第4行。

郭老师 解答

2024-05-18 15:59

职工薪酬支出及纳税调整明细表填写：

职工薪酬支出：

1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。

（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。

（3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。

（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

2.第2行“股权激励”：适用于执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第126号）的纳税人填报，具体如下：

（1）第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。

（2）第2列“实际发生额”：填报纳税人根据本年实际行权时股权的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定的金额。

（3）第5列“税收金额”：填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额，按第2列金额填报。

（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

3.第3行“二、职工福利费支出”：填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。

（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费实际发生额。

（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

（4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

（5）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

4.第4行“三、职工教育经费支出”：填报第5行金额或者第5+6行金额。

5.第5行“按税收规定比例扣除的职工教育经费”：适用于按照税收规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报，填报纳税人本年度发生的按税收规定比例扣除的职工教育经费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

（1）第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收规定比例扣除的职工教育经费金额，不包括第6行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额。

（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费实际发生额，不包括第6行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额。

（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

（4）第4列“以前年度累计结转扣除额”：填报纳税人以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额。

（5）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额（不包括第6行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额），按第1行第5列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣除率与第2+4列的孰小值填报。

（6）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

（7）第7列“累计结转以后年度扣除额”：填报第2+4-5列金额。

6.第6行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”：适用于按照税收规定职工培训费用允许全额税前扣除的纳税人填报，填报纳税人本年度发生的按税收规定全额扣除的职工培训费用及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收规定全额扣除的职工培训费用金额。

（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费本年实际发生额中可全额扣除的职工培训费用金额。

（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例（100%）。

（4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第2列金额填报。

（5）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

7.第7行“四、工会经费支出”：填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额。

（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。

（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

（4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

（5）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

8.第8行“五、各类基本社会保障性缴款”：填报纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算的各类基本社会保障性缴款的金额。

（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的各类基本社会保障性缴款本年实际发生额。

（3）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款的金额，按纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的各类基本社会保障性缴款的金额、第1列及第2列孰小值填报。

（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

9.第9行“六、住房公积金”：填报纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算的住房公积金金额。

（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的住房公积金本年实际发生额。

（3）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的住房公积金金额，按纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的住房公积金金额、第1列及第2列三者孰小值填报。

（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

10.第10行“七、补充养老保险”：填报纳税人为投资者或者职工支付的补充养老保险费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算的补充养老保险金额。

（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的补充养老保险本年实际发生额。

（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

（4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的补充养老保险的金额，按第1行第5列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

（5）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

11.第11行“八、补充医疗保险”：填报纳税人为投资者或者职工支付的补充医疗保险费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算的补充医疗保险金额。

（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的补充医疗保险本年实际发生额。

（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

（4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的补充医疗保险的金额，按第1行第5列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

（5）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

12.第12行“九、其他”：填报其他职工薪酬的金额及其会计核算、纳税调整等金额。

13.第13行“合计”：填报第1+3+4+7+8+9+10+11+12行金额。

二、表内、表间关系

（一）表内关系

1.第4行＝第5行或第5+6行。

2.第13行＝第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。

3.第6列＝第1-5列。

4.第7列＝第2+4-5列。

（二）表间关系

1.第13行第1列＝表A105000第14行第1列。

2.第13行第5列＝表A105000第14行第2列。

3.若第13行第6列≥0，第13行第6列＝表A105000第14行第3列；若第13行第6列＜0，第13行第6列的绝对值＝表A105000第14行第4列。

郭老师 解答

2024-05-18 16:00

  F220《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明
  一、适用范围
  本表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，按照税法、相关税收规定填报纳税人年度亏损结转和弥补情况。
  二、有关项目填报说明
  纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。
  1.第1列“年度”：填报公历年度。纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。本年度是指申报所属期年度，如：纳税人在2019年5月10日进行2018年度企业所得税年度纳税申报时，本年度（申报所属期年度）为2018年。
  2.第2列“当年境内所得额”：第11行填报本年度表F200第12-13行金额。第1行至第10行填报前一年度表F220第11行第2列对应年度的金额（亏损以“-”号填列）。需要在首次使用本版申报表年度填报所属年度为首次使用本版申报表年度以前年度本项数额的，填报当年度经过纳税调整后的境内所得额。发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况的，按照相应调整后的金额填报。
  3.第3列“分立转出的亏损额”：填报本年度企业分立按照企业重组特殊性税务处理规定转出的符合条件的亏损额。分立转出的亏损额按亏损所属年度填报，转出亏损的亏损额以正数表示。
  4.第4列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限5年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过5年亏损弥补年限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入亏损以负数表示。
  5.第5列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限10年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过10年亏损弥补年限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入亏损以负数表示。
  6.第6列“弥补亏损企业类型”：纳税人根据不同年度情况从《弥补亏损企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。不同类型纳税人的亏损结转年限不同，纳税人选择 “一般企业”是指亏损结转年限为5年的纳税人；“符合条件的高新技术企业”“符合条件的科技型中小企业”是指符合《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）等文件规定的，亏损结转年限为10年的纳税人。
弥补亏损企业类型代码表
代码
类型
100
一般企业
200
符合条件的高新技术企业
300
符合条件的科技型中小企业
 
  7. 第7列“上年及本年结转的可弥补亏损额”：第1行至第10行填报由上年结转至本年度（申报所属期年度）可用于本年度（申报所属期年度）及以后年度弥补的当年度亏损额。当第2列第11行＜0时，本列第11行填报第2列第11行的数额；当第2列第11行≥0时，本列第11行填0。
  8.第8列“当年待弥补的亏损额”：填报在用本年度（申报所属期年度）所得额弥补亏损前，当年度尚未被弥补的亏损额，亏损额以负数表示，等于第3列+4列+5列+7列的数额。
  9.第9列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境内所得弥补”：第1行至第10行，当第11行第2列本年度（申报所属期年度）的“当年境内所得额”＞0时，填报各年度被本年度（申报所属期年度）境内所得依次弥补的亏损额，以负数表示。本列第11行，填报本列第1行至第10行的合计金额，表F200第16行填报本项金额的绝对值。
  10.第10列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境外所得弥补”：第1行至第10行，当纳税人选择用境外所得弥补境内以前年度亏损的，填报各年度被本年度（申报所属期年度）境外所得依次弥补的亏损额，以负数表示。本列第11行，填报本列第1行至第10行的合计金额。
  11.第11列“当年可结转以后年度弥补的亏损额”：第2行至第11行，填报各年度尚未弥补完的且按照有关规定准予结转以后年度弥补的亏损额。本列第12行，填报本列第2行至第11行的合计金额。
  三、表内、表间关系
  （一）表内关系
  1.当第2列＜0且第3列＞0时，第3列＜第2列的绝对值；当第2列≥0时，则第3列＝0。
  2. 当第2列第11行＜0时，第7列第11行＝第2列第11行；当第2列第11行≥0时，第7列第11行＝0。
  3.第9列第11行＝第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行；当第2列第11行≤0时，第9列第1行至第11行＝0；当第2列第11行＞0时，第9列第11行≤第2列第11行。
  4.第10列第11行＝第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。
  5.第11列第12行＝第11列第2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。
  6.第2至10行第11列＝第8-9-10列，当年亏损按照有关规定不准予结转以后年度弥补的，相应年度第11列＝0；第11行第11列＝第11行第8列。
  7.第8列＝第3+4+5+7列。
  （二）表间关系
  1.第11行第2列＝表F200第12-13行。
  2.第11行第9列的绝对值＝表F200第16行。

郭老师 解答

2024-05-18 16:14

不用客气，工作愉快。

逃离六楼东 追问

2024-05-18 15:46

请问有填写的步骤讲解吗1095228135

逃离六楼东 追问

2024-05-18 15:48

就是您说的后面这三个需要填写的表格

逃离六楼东 追问

2024-05-18 16:13

好的，谢谢老师