老师，生产型企业出口免抵退税分录： 1.货物出口，实现销售收入时：借：应收账款贷：主营业务收入 - 外销 2.免抵退税不予免征和抵扣的税额：借：主营业务成本 - 外销成本贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出 3.应退税额：借：其他应收款 - 出口退税贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税 4.免抵税额：借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税 5.次月收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款 - 出口退税第三条和第四条的应交税费 - 应交增值税 - 出口退税数据时同一个嘛？

朴老师

职称：会计师

2024-05-22 14:36

同学你好
是的，第三条和第四条的“应交税费 - 应交增值税 - 出口退税”数据是同一个。
在免抵退税的会计处理中，这个科目是用来记录与出口退税相关的税额变动的。具体来说：
1.在计算应退税额时（即第三条），企业预计会收到一定金额的退税款，因此将这部分金额记入“其他应收款 - 出口退税”的借方，同时将该金额从“应交税费 - 应交增值税 - 出口退税”的贷方转出，表示这部分税额企业已经预计会收到退税，不再需要缴纳。
2.在计算免抵税额时（即第四条），企业利用出口货物的退税额来抵减内销货物的应纳税额。这部分免抵税额也是通过“应交税费 - 应交增值税 - 出口退税”科目来处理的，但是方向相反。企业将这部分免抵税额记入“应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额”的借方，同时从“应交税费 - 应交增值税 - 出口退税”的贷方转出，表示企业已经利用出口退税额来抵减了内销货物的应纳税额。
因此，虽然这两个分录都涉及到了“应交税费 - 应交增值税 - 出口退税”这个科目，但是它们所表达的经济含义和用途是不同的。在第三条中，该科目用于记录预计会收到的退税款；在第四条中，该科目则用于记录已经用于抵减内销货物应纳税额的退税额。

undefined 追问

2024-05-22 14:48

老师，如果免抵税额>计算出来的留底税额，这个中间不是有差额嘛？例如当期应该税额=-21万，免抵退税额=34万，退税款为21万，34万与21万中间差13万，这个13万要额外写分录吗？

朴老师解答

2024-05-22 14:52

同学你好

如果免抵税额大于计算出来的留底税额，确实会产生一个差额。在您给出的例子中，当期应纳税额为-21万（意味着有21万的留底税额），免抵退税额为34万，退税款为21万，那么差额就是13万（34万 - 21万）。
关于这13万的差额，它实际上是免抵但未退税的部分，即免抵税额超过留底税额的部分。这部分金额在会计处理上需要单独记录，但并不需要额外写分录来直接处理这13万。
通常情况下，这13万会体现在企业的“免抵税额”账户中，作为未退税的部分进行累计。这部分金额可以用于未来期间抵扣内销应纳的增值税，或者在下一次有退税款时一并处理。
因此，在会计处理上，您只需要按照正常的免抵退税流程进行分录处理，无需针对这13万的差额额外写分录。

undefined 追问

2024-05-22 15:03

1.货物出口假如本次出口货款340万，不得免征和抵扣税额10.2万，当期应纳税额-21万，出口货物免抵退税额34万，实现销售收入时：
借：应收账款340
贷：主营业务收入 - 外销340
2.免抵退税不予免征和抵扣的税额：
借：主营业务成本 - 外销成本10.2
贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出10.2
3.应退税额：
借：其他应收款 - 出口退税21
贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税21
4.免抵税额：
借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额34
贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税34
5.次月收到退税款时：
借：银行存款21
贷：其他应收款 - 出口退税21
是这样嘛？