老师你好，我想问一下我公司，就是有笔地租一共25万，去年2023年收到的大概20万，今年2024年1月份收到的5万，但是因为情况不确定，就都做了未开票收入，确认下来了再开票的，现在确认情况是合作失败了，5月份把这两笔地租退回去。那我的账务处理是：1）去年2023年收到的地租返还回去的账务处理是不是应该：借 银存-负数，贷以前年度损益调整 贷应交税费-应交增值税-小规模 负数，然后我汇算清缴的时候就做纳税调减；2）今年收到的地租返还回去的账务处理就是：借 银存-负数，贷主营业务收入 负数 贷应交税费-应交增值税-小规模 负数。然后我5月份申报增值税的时候，就在附表一“纳税检查调整表的销售额”填列

去年2023年收到的地租返还* 如果该笔地租在2023年已经确认为收入并计入了利润表，那么返还时应冲减以前年度的收入和利润。您提到的“借：银存-负数，贷：以前年度损益调整”是正确的。但请注意，这里的“银存-负数”实际上表示银行存款的减少，而不是负数存款。  
* 对于增值税的处理，如果公司在收到地租时已经计提了增值税，那么在返还地租时也需要冲减相应的增值税。您提到的“贷：应交税费-应交增值税-小规模 负数”是正确的。  
* 在进行年度汇算清缴时，确实需要对这部分冲减的收入和增值税进行纳税调减。
今年2024年收到的地租返还对于今年收到的地租返还，您的处理思路也是正确的。当收到地租并确认为收入后，如果需要返还，应冲减当期的收入和增值税。具体的会计分录可以是：“借：银存-负数（或红冲原收款分录），贷：主营业务收入 负数”  
* “贷：应交税费-应交增值税-小规模 负数”  
* 在5月份申报增值税时，您需要在增值税申报表的相应栏目（如“纳税检查调整表”的“销售额”栏）中填列这部分冲减的销售额和增值税额。