20X9年4月10日，甲公司向子公司A公司销售产品一批，该批产品销售收入为100万元，销售成为80万元。款项已收存银行。A公司从甲公司购入的商品全部未售出。A公司年末发现该存货的可变现净值为94万元，为此，A公司年末对该存货计提存货跌价准备6万元。甲公司已将该项交易的销售收入和销售成本在其个别利润表中列示。A公司将该存货价值反映在其个别资产负债表中。请写出甲公司编制合并财务报表时，应编制的抵销会计分录。

朴老师

职称：会计师

2024-05-23 10:47

抵销内部销售收入和销售成本：
借：营业收入 100万元
贷：营业成本 100万元

抵销存货中包含的未实现内部销售利润：
由于A公司年末对该存货计提了6万元的存货跌价准备，这意味着在合并报表中，我们需要抵销的未实现内部销售利润实际上是20万元减去已计提的跌价准备6万元，即14万元。
借：营业成本 14万元
贷：存货 14万元

抵销A公司计提的存货跌价准备（因为合并报表中应基于集团整体视角来评估存货价值）：
借：存货——存货跌价准备 6万元
贷：资产减值损失 6万元

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