2.假如你有一个公司，最近资金有点紧张，想从朋友那融通点资金。你让朋友给你投资100万元，每年保证最低支付8%的资金费用，年底控盈利情况给予分红，如果实际分红比例高于8%，你将高出部分再付给朋友(比如年底算的分红比例是15%,则你再给朋友补付7%)，如果年底算的分红比例低于8%，甚至亏损了，事先支付给朋友的 8%也不收回。如果朋友需要钱，可以随时提出赎回他对你的投资。请阐述你收到朋友的投资如何核算?每年支付给朋友的利息与分红如何核算?对你公司的资产负债表与利润表有何影响?

暖暖老师

职称：中级会计师,税务师,审计师

2024-07-06 11:30

当收到朋友的 100 万元投资时，应按照以下方式进行核算：

在会计处理上，这 100 万元应确认为负债，可能计入“其他应付款”科目。因为虽然存在未来可能的分红，但在初始阶段，这更像是一种债务性质的融资。

每年支付给朋友的利息核算：

每年保证支付的 8%资金费用应作为财务费用处理。假设在年末支付，每年应确认 8 万元（100 万元 × 8%）的财务费用，会计分录为：

借：财务费用 80,000
贷：银行存款 80,000

分红的核算：

如果年底盈利，且分红比例高于 8%，例如 15%，则需要额外支付 7%（15% - 8%）给朋友。这部分额外的支付应在确认盈利并决定分红时进行核算。假设额外支付 7 万元（100 万元 × 7%），会计分录为：

借：利润分配 - 应付股利 70,000
贷：银行存款 70,000

对公司资产负债表的影响：

收到投资时，资产方的货币资金增加 100 万元，负债方的其他应付款增加 100 万元。

每年支付 8%的资金费用，资产方的货币资金减少，负债方的其他应付款减少。

若有额外分红支付，资产方的货币资金减少，所有者权益方的未分配利润减少。

对公司利润表的影响：

每年确认的 8%资金费用会减少利润表中的利润总额 8 万元。若有额外的分红支付，也会进一步减少利润总额。

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