某企业为居民企业，2008年经营业务如下: (1)取得销售收入2200万元。(2)销售成本1000万元。(3)发生销售费用550万元(其中广告费400万元);管理费用420万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。(4)销售税金140万元(含增值税100万 元)。(5)营业外收入60万元，营业外支出40万元(含通过公益性社会团体贫困山区捐款20万元，支付税收滞纳金5万元)。(6)计入成本.费用中的实发工资总额140万元.拨缴职工工会经费3万元.支出职工福利费和职工教育经费25万元。 共1小题 1(9分). 请计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

暖暖老师 解答

2024-07-08 17:53

首先，计算会计利润：
 
会计利润 = 销售收入 - 销售成本 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 销售税金 + 营业外收入 - 营业外支出
 
= 2200 - 1000 - 550 - 420 - 60 - （140 - 100） + 60 - 40
= 2200 - 1000 - 550 - 420 - 60 - 40 + 60 - 40
= 150（万元）
 
其次，进行纳税调整：
 
1. 广告费扣除限额 = 2200×15% = 330（万元），实际发生 400 万元，应调增应纳税所得额 = 400 - 330 = 70（万元）
2. 业务招待费扣除限额：
- 2200×5‰ = 11（万元）
- 15×60% = 9（万元），按较小者扣除，应调增应纳税所得额 = 15 - 9 = 6（万元）
3. 公益性捐赠扣除限额 = 150×12% = 18（万元），实际捐赠 20 万元，应调增应纳税所得额 = 20 - 18 = 2（万元）
4. 税收滞纳金 5 万元不得扣除，应调增应纳税所得额 5 万元
5. 工会经费扣除限额 = 140×2% = 2.8（万元），实际拨缴 3 万元，应调增应纳税所得额 = 3 - 2.8 = 0.2（万元）
6. 职工福利费扣除限额 = 140×14% = 19.6（万元），实际支出 25 万元，应调增应纳税所得额 = 25 - 19.6 = 5.4（万元）
7. 职工教育经费扣除限额 = 140×8% = 11.2（万元），实际支出未超过限额，无需调整。
 
应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额
= 150 + 70 + 6 + 2 + 5 + 0.2 + 5.4 - 0
= 238.6（万元）
 
应纳企业所得税 = 应纳税所得额×税率 = 238.6×25% = 59.65（万元）
 
综上，该企业 2008 年度实际应纳的企业所得税为 59.65 万元。