老师 月末 年末结转 进项 销项税 余额放哪个科目呀？

年末时候，电子账一般是做反向对冲，如果是年末是交税，对冲完后，应交税费-应交增值税余额为0，要是有留抵税额，则保留进项税的留抵税额的金额，以及未抵减的减免优惠。 
 
例如：全年，进项30万，销项27万，交税交过1万，12月留抵4万， 
 
借：应交税费-应交增值税（销项税）27万， 
 
贷：应交税费-应交增值税（进项税）26万， 
 
应交税费-应交增值税（转出未交增值税）1万； 
 
这样保留进项税的留抵税额的金额或是单独设置个上年留抵，实务中都可以。