老师好，有一种情况，我们是向供应商先付款后开票的，现在供应商因种种原因被税务局稽查了，供应商现在不能开票了，也没有被吊销，大概率几乎以后也不能开销售发票了，我现在已付款未取票，请问该怎样财务处理

朴老师

职称：会计师

2024-07-25 09:07

在这种情况下，你可以进行如下的财务处理：

借：原材料/库存商品等（按照实际收到的货物入账）

贷：预付账款

虽然没有取得发票，但根据会计准则，已经付款且收到货物的情况下，应当确认相应的资产和负债。

由于没有发票，这笔支出在税务上不能作为合法的成本或费用进行抵扣或扣除。在企业所得税汇算清缴时，需要对这部分未取得发票的支出进行纳税调整，增加应纳税所得额。

同时，建议你尽量与供应商沟通，了解其无法开票的具体原因，并尝试通过其他合法途径解决发票问题。如果供应商确实无法开具发票，你可以咨询当地税务机关，了解是否有其他替代凭证或解决方案，以避免不必要的税务风险。

另外，在今后的业务中，应尽量提前与供应商明确发票开具的时间和相关要求，以减少类似情况的发生。

补充说明：如果供应商是因为特殊原因被税务局限制开票，而不是彻底无法开票，那么你可以持续关注供应商的情况，待其能够开票时及时索取发票。在取得发票后，可将其附在之前的记账凭证后面，作为合法的税务凭证。但如果最终确定无法取得发票，那么上述的财务处理和税务调整仍然适用。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，企业未按规定取得发票的，不允许企业所得税税前扣除。但因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因而无法取得发票的，可凭有关资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。这些资料包括无法取得发票原因的证明资料（如工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）、相关业务活动的合同或者协议、采用非现金方式支付的付款凭证、货物运输的证明资料、货物入库/出库内部凭证、企业会计核算记录以及其他资料。

如果供应商被税务局稽查并不属于上述特殊原因，或者无法提供相关证实支出真实性的资料，那么在汇算清缴时就需要进行纳税调整，不能在企业所得税前扣除这笔支出。