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朴老师

职称： 会计师

2024-07-25 15:11

在新金融工具准则下，各类金融资产计提利息的会计分录如下：


以摊余成本计量的金融资产（如债权投资）：


  1.初始计量：借：债权投资—成本（面值）—利息调整（差额也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等科目
  2.后续计量（分期付息债券按票面利率计算的利息）：借：应收利息贷：投资收益债权投资—利息调整（差额，利息调整摊销额，也可能在借方）
  3.后续计量（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）：借：债权投资—应计利息贷：投资收益债权投资—利息调整（差额，利息调整摊销额，也可能在借方）


以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）：


计提利息时（这里的利息通常指债券利息）：
借：应收利息
贷：投资收益


以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：


如果属于债务工具（其他债权投资），资产负债表日计算利息的分录为：
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
其他债权投资—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益
其他债权投资—利息调整（差额也可能在借方）


如果属于权益工具（其他权益工具投资），则不存在计提利息的情况。

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