老师你好！总分公司机构，以前是总分公司各自独立核算。分公司都是亏损的。总公司今年3月份做了“企业所得税汇税汇总”分公司是6月份才备案，由于备案不一致，前两个季度没有合并报表，以这种情况，是从第三季度开始做合并报表，还是年底汇算清缴的时候再做呢。哪一个方案好一点呢？谢谢！

薇薇 追问

2024-07-31 09:37

老师你好！从第三季度开始合并报表，会出现以下问题，
1、分公司继续申报报表，总公司合并申报，两边同时申报，这样会不会有重复申报的现象。
2、合并资产负债表，由于期初数是系统自动生成的，会与合同的金额不一致。
3、由于分公司亏损严重，合并的话，今年一年就不用缴税。
以上这几点的税务风险大吗？
备案之前各分公司的亏损，可以用于备案之后五年内继续弥补吗？谢谢！

朴老师 解答

2024-07-31 09:41

1.关于两边同时申报是否会有重复申报的现象：在总分公司的税务申报中，通常情况下，分公司的增值税一般是就地申报纳税，而企业所得税则根据规定可以选择汇总纳税或独立纳税。如果分公司和总公司在企业所得税上选择了汇总纳税，那么总公司在进行合并申报时会包含分公司的数据，不会存在重复申报的问题。但需注意的是，要按照规定进行备案和申报流程，确保税务处理的准确性。
  2.合并资产负债表期初数与合同金额不一致的问题：如果合并报表的期初数是系统自动生成的，且与预期不一致，这可能需要进一步检查和调整。在编制合并报表时，需要确保数据的准确性和一致性。对于期初数的问题，可能需要核对分公司和总公司的账目，查明差异的原因，并进行适当的调整。同时，要遵循相关的会计准则和合并报表的编制要求。
  3.关于合并后缴税的问题：如果分公司亏损严重，合并后可能会影响整体的纳税情况，但这并不一定意味着存在税务风险。企业所得税的计算和缴纳是基于企业的整体盈利状况。然而，如果这种合并是为了规避纳税义务而进行的不具有合理商业目的的操作，可能会引起税务机关的关注和审查。


关于备案之前各分公司的亏损是否可以用于备案之后五年内继续弥补的问题，根据《国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告》（2010年第7号）规定，企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税后，截至2008年底，企业集团合并计算的累计亏损，属于符合《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定5年结转期限内的，可分配给其合并成员企业（包括企业集团总部）在剩余结转期限内，结转弥补。


企业集团应根据各成员企业截至2008年底的年度所得税申报表中的盈亏情况，凡单独计算是亏损的各成员企业，参与分配可继续弥补的亏损；盈利企业不参与分配。具体分配公式如下：成员企业分配的亏损额=（某成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额÷各成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额之和）×集团公司合并计算累计可继续弥补的亏损额。


企业集团在按照上述方法分配亏损时，应根据集团每年汇总计算中这些亏损发生的实际所属年度，确定各成员企业所分配的亏损额中具体所属年度及剩余结转期限。

薇薇 追问

2024-07-31 09:49

老师，你好！合并资产负债表，线下做的合并没有问题，主要是申报税局的，由于前期没有合并，中间开始合并的，分公司的年初数就不能提现在合并申报系统里，系统里都是自动出数据，这个问题不大吧！

朴老师 解答

2024-07-31 09:50

嗯
这个一般没有问题

薇薇 追问

2024-07-31 09:56

谢谢老师的耐心及专业度的答疑。

朴老师 解答

2024-07-31 09:58

满意请给五星好评，谢谢

薇薇 追问

2024-07-31 10:37

老师你好！还有一个问题，如果分公司的三大报表继续在系统申报，而总公司又合并申报，这不是重复申报了吗？有些分公司税局要求一定要申报。

朴老师 解答

2024-07-31 10:43

同学你好
分公司的三大报表在系统单独申报，总公司进行合并申报，这种情况不属于重复申报。


分公司在当地税务机关要求下进行单独申报，是基于其在当地的税务管理规定。


而总公司的合并申报，是将包括分公司在内的整个企业集团的财务数据进行汇总和整合，以反映整个集团的财务状况、经营成果和现金流量。


例如，分公司 A 单独申报的报表反映了其自身的业务情况，而总公司在合并申报时，会将分公司 A 的财务数据与其他分公司以及总公司自身的数据进行合并处理，消除内部交易和往来的影响，形成整个企业集团的综合财务报告。


虽然从表面上看存在两次申报，但实际上各自的目的和范围不同，并非重复申报。

薇薇 追问

2024-07-31 12:22

明白了，谢谢老师。赞赞赞。。。

朴老师 解答

2024-07-31 12:39

满意请给五星好评，谢谢