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蓝小天老师

职称： 中级会计师,初级会计师,注册会计师,高级会计师,税务师,经济师,审计师

2024-08-26 16:03

在非同一控制下企业合并中，购买日存货评估减值，年末合并财务报表需要进行以下调整：


1. 购买日存货评估减值的调整：


• 购买日将存货的公允价值与账面价值的差额确认为资产减值损失，同时调整存货的账面价值。


• 分录为：


• 借：资产减值损失
贷：存货——存货跌价准备


2. 年末合并财务报表的调整：


• 首先，将子公司的个别财务报表调整为以购买日公允价值为基础持续计量的财务报表。对于存货，需要将购买日评估减值后的价值持续计量到年末。


• 然后，进行合并抵销处理。将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销，将母公司投资收益与子公司利润分配抵销等。


• 分录示例如下（假设不考虑其他复杂情况）：


• 调整子公司存货价值：


• 借：存货——存货跌价准备（购买日确认的跌价准备）
贷：年初未分配利润


• 抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益：


• 借：股本


• 资本公积


• 盈余公积


• 未分配利润——年末


• 商誉（如有）
贷：长期股权投资


• 少数股东权益


• 抵销母公司投资收益与子公司利润分配：


• 借：投资收益


• 少数股东损益


• 未分配利润——年初
贷：提取盈余公积


• 对所有者（或股东）的分配


• 未分配利润——年末

方大冬 追问

2024-08-26 17:08

• 购买日将存货的公允价值与账面价值的差额确认为资产减值损失，同时调整存货的账面价值。


• 分录为：


• 借：资产减值损失
贷：存货——存货跌价准备


这里面是调整子公司的个别财务报表，应该是借：资本公积  贷：存货存货——存货跌价准备吧？？

蓝小天老师 解答

2024-08-26 17:11

在非同一控制下企业合并中，购买日将存货的公允价值与账面价值的差额确认为资产减值损失，同时调整存货的账面价值，一般情况下分录为借：资产减值损失，贷：存货——存货跌价准备。

但如果是调整子公司的个别财务报表，一般情况下是需要按照购买日公允价值调整，而不是简单地确认资产减值损失。在这种情况下，通常分录是借：资本公积，贷：存货——存货跌价准备

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