我是一个会计新人小白，我完全不懂那个固定资产折旧。1. 我们公司2月份买了一些电脑，桌子等办公用品的固定资产，这些办公用品加起来总金额8530，请问这个怎么摊销，虽然说金额不到5000的直接计入管理费用-办公费，但是是新公司没点资产总是不好看的，所以我当时计入了固定资产，现在要怎么处理这个问题？2月份买的，是不是3月份要摊销了，但是我3月份忘记摊销这件事了，现在在做4月份的账，可以补进4月份吗？补进4月份的话，摊销额怎么计算的？分录怎么做？

徐阿富老师 解答

2018-05-14 20:05

你好，我现在外面，过会我给你说说折旧问题，好吗？请回复下我。

Rosemary 追问

2018-05-14 20:16

好的，你先忙，一会儿有时间再说。

Rosemary 追问

2018-05-14 21:03

老师，您大概什么时候可以回复我，可以给我一个时间范围吗？在这期间我可以做些别的事情。

徐阿富老师 解答

2018-05-14 21:29

所有资产折旧、摊销的规定 
 
一、固定资产 
由于企业财务核算上在确认固定资产的计税基础、计提固定资产折旧的范围、方法以及年限等与税收规定存在差异，因此对于差异部分应进行纳税调整。 
（一）固定资产的确认 
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条规定：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 
（二）固定资产的计税基础 
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条规定：固定资产按照以下方法确定计税基础： 
（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； 
（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础； 
（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础； 
（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础； 
（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础； 
（6）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。 
2.关于固定资产投入使用后计税基础确定问题 
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 
3.关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 
（三）固定资产折旧扣除的范围 
《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定：下列固定资产不得计算折旧扣除： 
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 
2.以经营租赁方式租入的固定资产； 
3.以融资租赁方式租出的固定资产； 
4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 
5.与经营活动无关的固定资产； 
6.单独估价作为固定资产入账的土地； 
7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。 
（四）固定资产的折旧方法 
1.一般规定 
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 
2.加速折旧 
《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条规定：可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： 
（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 
（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第一条规定：企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法： 
（1）由于技术进步，产品更新换代较快的； 
（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的。 
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第三条规定：企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定的折旧年限的60％；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。 
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第四条规定：企业拥有并使用符合本通知第一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。 
《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定：集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。 
《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）规定：对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法； 
对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法； 
对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法； 
对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 
（五）计算和停止计算折旧的时间 
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条规定：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 
（六）固定资产预计净残值的确定 
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定、不得变更。 
（七）固定资产的折旧年限 
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： 
1.房屋、建筑物，为20年； 
2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 
3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 
4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 
5.电子设备，为3年。 
（八）关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题 
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第一条规定：新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。

Rosemary 追问

2018-05-14 22:03

您好，很感谢您的这些总结，可是，我还是不会算。 
1，账面价值1786324.75，刚刚成立的运输公司，主要是普通道路运输，税局备案的是加速折旧，税法上规定的汽车车辆最低折旧年限是4年，在您的总结中   
a“国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第三条规定：企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定的折旧年限的60％ 
b  这一点的话，最低是4年，按照百分之60 计算的话，是2.4年，可以确定的是折旧年限了，但是我们新公司，现在的经营不是很好，第一个月营业了10几天，1万多的收入，最近没有货拉，所以我不知道有没有必要缩短年限。还请您指教。 
2，固定资产原价是1786324.75 
3，预计净残值我不知道怎么确定 
4，采用加速折旧的企业可以采用你的总结中“《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法” 
a    缩短年限的话，我判断不了，我不知道我们该不该用缩短年限 
b“采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法” 
c  双倍余额递减法和年总和法我都不会计算。 
3，实操真是不会，不知道怎么写分录和计算折旧金额

徐阿富老师 解答

2018-05-14 22:08

你好，你可以先看看这个。

Rosemary 追问

2018-05-14 22:13

我已经看了呀，我不是很能把理论转化到实际，读完脑子还是懵的。 
1，不知道怎么确定预计净残值，因为一旦确定就不能更改，而且我不知道怎么去预估这个预计净残值。 
2，我现在只能确定原值 
3，折旧年限我也不知道要不要缩短年限，因为现在经营状况不是很好，一个新公司 
4，双倍余额递减法，我现在在看公式，但是我不知道是采用双倍余额递减法还是年数总和法

Rosemary 追问

2018-05-14 22:19

已经看了您的总结，但是我还是无法解决这个问题 
1，我们公司2月份买了一些电脑，桌子等办公用品的固定资产，这些办公用品加起来总金额8530，请问这个可以怎么处理？，虽然说金额不到5000的直接计入管理费用-办公费，但是是新公司，没点资产总是不好看的，所以我当时计入了固定资产，我现在可以怎么处理这些加起来8530的固定资产呢？

徐阿富老师 解答

2018-05-14 22:21

你好，1、残值率一般都是原值的5%，2.像你这种情况，折旧不要去缩短，不然你会高乱，3.不宜采用双倍余额递减法，也用不上的，你就学直线法好了。

Rosemary 追问

2018-05-14 22:32

<div>1，就先按直线法做账吗？税局那边备案加速折旧，不加速折旧也没事吗？</div><div>2，1786324.75/4/12      这样算对吗？</div>

徐阿富老师 解答

2018-05-14 22:34

你好，加速折旧也不用备案啊，再说备案了不用也是可以的，和税法不冲突就好。   第二点是什么？

Rosemary 追问

2018-05-14 23:08

第二点是我计算的固定资产，1786324.75/4/12，这样计算对吗？<br>我刚刚去洗漱了，不好意思呢

徐阿富老师 解答

2018-05-15 08:26

你好，对的，是这样的没错。

Rosemary 追问

2018-05-15 08:31

我重新思考了一下 
1.计提折旧的时候，会计分录     借：管理费用     贷：累计折旧 
2.计提折旧的金额计算 
a.  预计净残值：1786324.75*5%=89316.2375 
b. 折旧额：1786324.75-89316.2375=1697008.51 
c.  每月摊销金额：1697008.51/4/12=14521.01063 
不知这样计算是否正确？

Rosemary 追问

2018-05-15 08:32

老师，这个预计净残值不需要计算呀？我们是2018年3月份买进的，4月份计提折旧。

徐阿富老师 解答

2018-05-15 08:33

你好，非常正确，为你点赞，也为我五星评价，谢谢!

Rosemary 追问

2018-05-15 08:36

我们公司2月份买了一些电脑，桌子等办公用品的固定资产，这些办公用品加起来总金额8530，虽然说金额不到5000的直接计入管理费用-办公费，但是是新公司，没点资产总是不好看的，所以我当时计入了固定资产，我现在可以怎么处理这些加起来8530的固定资产呢？折旧吗？还是怎么样呀？

Rosemary 追问

2018-05-15 08:39

老师，您很耐心，那么晚了还回复我消息，我一定会为您五星好评的，您的态度就不止五星。

Rosemary 追问

2018-05-15 08:41

1.计提折旧的时候，会计分录 借：管理费用 贷：累计折旧，这里的管理费用的二级科目新增一个二级科目吗？新增的话，可以新增为什么科目？

徐阿富老师 解答

2018-05-15 08:45

你好，1、借·：固定资产   应交税费(小规模企业没有这个)   贷：银行存款      2、分3年摊销   残值率可以5%，也可以不设残值率，残值率8530*0.05=426.5  ，月折旧额=(8530-426.5)/36=2250.10   借：管理费用-折旧 2250.10  贷：累计折旧 2250.10