综合题第2题(9.7原题)-[本题考点]非同控(权益法转成本法)2023年甲公司发生如下交易或事项: (1)2023年1月1日，甲公司新购买乙公司50%股权，支付对价3000万，在本次购买前，甲公司原持有乙公司30%的股权，账面价值900万元，其中投资成本700万元，损益调整200万元，在2023年1月1日的公允价值为1800万元。本次交易不构成一揽子交易，本次购买后共持有乙公司80%的股权，对乙公司形成控制。 当天，乙公司可辨认净资产账面价值4500万元，其中股本2500万元，资本公积1000万元，盈余公积250万元，未分配利润750万元，可辨认净资产公允价值5000万，公允账面差额由一项管理用固定资产导致，该固定资产尚可使用10年，预计净残值为0。 (2)2023年9月1日，甲公司把成本为100万元的商品以150万元卖给乙公司，当年乙公司对外出售 60%。 (3)2023年乙公司实现净利润1000万元，没有其他权益变动事项。要求:根据上述事项，回答下列问题: 1.计算甲公司2023年1月1日长投初始投资成本并编写分录。 2.计算甲公司的合并成本和合并商誉。 3.编制2023年1月1

问题（1）
长投的初始成本=3000+900=3900（万元）
借：长期股权投资 3900
    贷：银行存款 3000
            长期股权投资投资-成本 700
                                           -损益调整 200
问题2
合并成本=3000+1800=4800（万元）
合并商誉=4800-5000*80%=800（万元）
增值部分
借：固定资产500
    贷：资本公积 500
合并抵消分录
借：股本 2500
        资本公积1000+500=1500
        盈余公积 250
       未分配利润  750
       商誉 800
   贷：长期股权投资投资4800
           少数股东权益 5000*20%=1000
资料二
内部交易抵消分录
借：营业收入 150
   贷：营业成本 130
            存货  （150-100）*（1-60%）=20
固定资产评估增值计提折旧
借：管理费用 500/10=50
    贷：固定资产 50
损益调整=（1000-50）*80%=760（万元）
借：长期股权投资投资-损益调整 760
    贷：投资收益 760
抵权益
借：股本 2500
        资本公积1000+500=1500
        盈余公积 250+1000*10%=350
       未分配利润  750+（1000-50）-100=1600
       商誉 800
   贷：长期股权投资投资4800+760=5560
           少数股东权益 5000*20%=1000+（1000-50）*20%=1190
抵损益
借：投资收益 760
     少数股东损益950*20%=190
    年初未分配利润 750
  贷：盈余公积  100
      年末未分配利润1600