老师，请问一下，我公司的母公司对我公司百分百控股，那母公司在合并报表的时候，长期股权投资怎么编制抵消分录呢？

朴老师

职称：会计师

2024-09-10 15:12

先把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，母公司个别报表仍按成本法列报）：
借：长期股权投资 - 损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数 × 母公司持股份额）
贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益，等于子公司本期净利润 × 母公司持股份额）
贷：年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）
借：长期股权投资 - 股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）
贷：资本公积
然后，进行母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目的抵消：
借：实收资本（股本）（子公司报表数）
借：资本公积（子公司报表数）
借：盈余公积（子公司报表数）
借：未分配利润（子公司报表数）
贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）