1. 会计学堂
  2. 会计问答
  3. 问答详情
送心意

朴老师

职称： 会计师

2024-09-18 11:49

一般纳税人销售自己使用过的固定资产，在特定条件下可以选择简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税，并开具增值税专用发票，原因主要有以下几点：
首先，营改增之前，部分固定资产可能没有抵扣进项税，如果现在按照较高的税率交税，税负可能过高，对纳税人不太公平。
其次，给予纳税人选择权。有些购买方可能需要增值税专用发票来抵扣进项税额，如果纳税人选择放弃减税，按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税，就可以开具专票，满足购买方的需求。
这种情况下开具增值税专用发票存在一定限制条件：
纳税人可以自行选择按 3% 征收率缴纳增值税并开具专票，或者按 3% 减按 2% 征收增值税，但此时不能开具增值税专用发票；
该规定只适用于符合简易征收的转让使用过的固定资产行为；
不管纳税人选择按 2% 还是 3% 征收率纳税，其进项税额都是不能抵扣的；
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，也适用这一规定。
根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 90 号）规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
例如，某一般纳税人销售自己使用过的固定资产，原价 100 万元，已计提折旧 20 万元，销售价格为 80 万元。如果选择简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税，应缴纳增值税：80÷（1 + 3%）× 2% ≈ 1.55 万元；如果放弃减税，按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税，则应缴纳增值税：80÷（1 + 3%）× 3% = 2.33 万元，同时可以开具增值税专用发票，购买方取得专票后可按 3% 的税额进行抵扣。

Livia 追问

2024-09-18 12:07

哦，我一直以为按简易计税方法的话，是不能开专票的。意思是说开专票是为了给后手进行抵扣用是吗

朴老师 解答

2024-09-18 12:12

可以开专票
但是简易计税开出去的专票不能用进项抵扣

Livia 追问

2024-09-18 12:14

不能抵扣，怎么满足购买方的需求呢

朴老师 解答

2024-09-18 12:16

购买方可以抵扣的
销售方不能

Livia 追问

2024-09-18 12:18

哦哦，懂了，谢谢

朴老师 解答

2024-09-18 12:21

满意请给五星好评，谢谢

上传图片  
还没有符合您的答案？立即在线咨询老师 免费咨询老师
精选问题
您正在与金牌答疑老师聊天
当前服务器繁忙，请稍后重试！
加入我们 联系我们 帮助中心 免责声明 投诉举报
权威认证： 安全联盟认证 行业示范证书 工商网监电子标识 全国公安机关 实名认证 双软认证 国家高新技术 影响力教育品牌 品牌价值机构 影响力教育机构 社会信赖职业教育品牌 知识产权认证证书

深圳快学教育发展有限公司 版权所有 未经许可 请勿转载 会计学堂仅提供会计学堂相关教材及教辅资料

粤公网安备 44030502000945号 粤ICP备14062987号 ICP证 粤B2-20160240 营业执照 出版物经营许可证 广播电视节目经营制作许可证

举报
取消
确定
请完成实名认证

应网络实名制要求，完成实名认证后才可以发表文章视频等内容，以保护账号安全。 (点击去认证)

取消
确定
加载中...