从棉花到纺织到织布到成品会计分录应交税费怎么算

朴老师

职称：会计师

2024-09-25 19:26

一、采购棉花
假设以银行存款购入棉花，价款为 P 元，增值税税率为 9%（农产品一般为 9%）。
借：原材料 — 棉花 P
应交税费 — 应交增值税（进项税额）P×9%
贷：银行存款 P×(1 + 9%)
二、棉花加工成纱线（纺织环节）
假设加工过程中发生的人工、制造费用等合计为 M 元。
借：生产成本 — 纱线 P + M
贷：原材料 — 棉花 P
应付职工薪酬等 M
加工完成，纱线入库。
借：库存商品 — 纱线 P + M
贷：生产成本 — 纱线 P + M
此环节一般没有新增的应交税费（暂不考虑水电费等可抵扣进项的情况）。
三、纱线织成布（织布环节）
假设织布过程中发生的成本为 N 元。
借：生产成本 — 布（P + M + N）
贷：库存商品 — 纱线 P + M
应付职工薪酬等 N
布入库。
借：库存商品 — 布（P + M + N）
贷：生产成本 — 布（P + M + N）
同样此环节一般没有新增的应交税费（暂不考虑其他可抵扣进项情况）。
四、成品生产环节
假设将布加工成成品，发生成本为 Q 元。
借：生产成本 — 成品（P + M + N + Q）
贷：库存商品 — 布（P + M + N）
应付职工薪酬等 Q
成品入库。
借：库存商品 — 成品（P + M + N + Q）
贷：生产成本 — 成品（P + M + N + Q）
五、销售成品
假设以售价 S 元销售成品，增值税税率为 13%。
借：银行存款等 S×(1 + 13%)
贷：主营业务收入 S
应交税费 — 应交增值税（销项税额）S×13%
应交税费的计算：应缴纳的增值税 = 销项税额 - 进项税额，即 S×13% - P×9%（假设没有其他进项和销项的情况下）。