2021年8月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。当月没收逾期未退还包装物的白酒包装物4.68万元，退还上月收到的白酒包装物押金1800元。上述业务，该酒厂2021年8月计算的增值税销项税额应为（　）元

小愛老师 解答

2024-09-26 20:13

对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税。而对于啤酒、黄酒包装物押金在收取押金的时候不计征增值税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。

本题销项税额50000×13%+3000/(1+13%)×13%+23400/1.13×13%=9537.17