老师：建筑企业一般纳税人开3%增值税专用票简易征收，分包商开来的是1%的增值税普通发票，能做差额征收吗？怎么做？写分录

廖君老师 解答

2024-09-30 03:37

您好，可以差额征收的。分录没有变化开出发票  借：应收账款  贷：主营业务成本   销项税   收到发票  借：工程施工—分包成本  贷：应付账款，申报增值税计算 （开出发票金额-分包方发票金额）/1.03*3%
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条的（七）项第5小项规定，一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。