老师，能不能写下这个题目的分录，个表和合表的分录

朴老师

职称：会计师

2024-11-11 16:00

个别报表分录：
华东公司销售商品给华西公司时：
华东公司：
借：银行存款 150（100×1.5）
贷：主营业务收入 150
借：主营业务成本 120（100×1.2）
贷：库存商品 120
华西公司：
借：库存商品 150（100×1.5）
贷：银行存款 150
2022 年末华西公司存货未对外销售且可变现净值为每件 1.05 万元，计提存货跌价准备：
华西公司：
存货跌价准备 =（1.5 - 1.05）×100 = 45（万元）
借：资产减值损失 45
贷：存货跌价准备 45
此时华西公司存货账面价值为 105 万元（1.5×100 - 45），计税基础为 150 万元，产生可抵扣暂时性差异 45 万元，确认递延所得税资产 = 45×25% = 11.25 万元。
借：递延所得税资产 11.25
贷：所得税费用 11.25
合并报表分录：
抵销内部交易未实现的利润：
借：营业收入 150
贷：营业成本 120
贷：存货 30（（1.5 - 1.2）×100）
抵销华西公司计提的存货跌价准备：
借：存货 —— 存货跌价准备 30（因为合并报表层面存货成本为 120 万元，可变现净值 105 万元，应计提跌价准备 15 万元，而个别报表计提了 45 万元，所以抵销 30 万元）
贷：资产减值损失 30
调整递延所得税资产：
合并报表层面存货账面价值为 120 - 15 = 105 万元，计税基础为 150 万元，可抵扣暂时性差异为 45 万元，确认递延所得税资产 =（30 - 15）×25% = 3.75 万元。个别报表确认了 11.25 万元，所以应抵销 7.5 万元。
借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5

🐏 追问

2024-11-11 16:19

老师，答案说不需要抵消个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7.5万

朴老师解答

2024-11-11 16:21

个别报表确认了 11.25 万元，所以应抵销 7.5 万元才对吧

🐏 追问

2024-11-11 16:22

为什么合并报告层面的计税基础是150万？不应该是以华东公司的存货成本120万为计税基础吗

朴老师解答

2024-11-11 16:26

同学你好
因为库存商品150万

🐏 追问

2024-11-11 16:30

好的，谢谢老师

朴老师解答

2024-11-11 16:33

满意请给五星好评，谢谢

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