简述财务报告内部控制的方法

朴老师

职称：会计师

2024-12-03 12:30

同学你好
有字数要求吗

现实的可乐追问

2024-12-03 12:30

没有字数要求

朴老师解答

2024-12-03 12:33

职责分工控制
定义与目的：明确财务报告编制过程中各部门和岗位的职责，确保不相容职务相互分离。这有助于防止错误和舞弊行为，保证财务信息的准确性和可靠性。
具体措施：例如，在财务报告流程中，将财务数据的记录、审核和批准职责分配给不同的人员。记录原始凭证的人员不能同时负责审核这些凭证；负责编制财务报表的人员不能同时拥有批准报表发布的权力。
授权批准控制
定义与目的：对财务报告相关的业务活动进行授权管理，只有经过授权的人员才能进行特定的财务操作。这可以保证财务报告流程的规范性，防止未经授权的活动对财务报告产生不利影响。
具体措施：例如，设定不同层次的授权额度。对于金额较小的常规财务事项，如日常费用报销，可由部门负责人授权；对于重大财务决策，如合并财务报表的编制和发布、重大会计政策变更等，需要经过董事会或高级管理层的批准。
会计系统控制
定义与目的：建立健全的会计核算体系，确保财务数据的准确记录、分类、汇总和报告。这是财务报告内部控制的基础，能够为财务报告提供真实、完整的数据支持。
具体措施：
规范会计科目设置，确保财务数据能够按照合理的类别进行归集。例如，对于一家制造业企业，要明确划分生产成本、制造费用、管理费用等科目。
制定统一的会计政策和会计估计方法，并确保在财务报告期间内保持一致。例如，固定资产折旧方法、存货计价方法等一经确定，不得随意变更。
加强会计凭证的管理，包括凭证的编制、审核、传递和保管。所有财务交易都要有合法的凭证支持，凭证要经过严格审核，确保交易的真实性和合法性。
财产保护控制
定义与目的：保护企业的资产安全完整，确保资产的数量和价值能够在财务报告中得到准确反映。这对于财务报告的真实性至关重要，特别是对于涉及资产的财务信息。
具体措施：
建立资产清查制度，定期或不定期地对企业的实物资产，如存货、固定资产等进行盘点。盘点结果要与财务记录进行核对，对于盘盈、盘亏的资产要及时进行处理，并在财务报告中如实反映。
对重要资产采取安全防护措施，如设置仓库门禁系统、安装监控设备等，防止资产被盗、损坏或丢失。
预算控制
定义与目的：通过预算编制、执行和监控，确保企业的财务活动符合预期目标，为财务报告提供预算数据与实际数据的对比分析，有助于发现财务报告中的异常情况。
具体措施：
制定全面预算，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算涵盖销售预算、生产预算等；资本预算涉及固定资产投资等；财务预算主要是预计财务报表。
定期对预算执行情况进行跟踪和分析，将实际财务数据与预算数据进行对比。如果发现实际数据与预算数据存在较大偏差，要及时分析原因，可能是财务报告出现错误，也可能是业务活动出现异常情况，需要采取相应的措施进行调整。
内部审计控制
定义与目的：通过内部审计机构或人员对财务报告内部控制进行独立的监督和评价，发现内部控制的薄弱环节和存在的问题，提出改进建议，确保内部控制的有效实施。
具体措施：
内部审计部门定期对财务报告编制过程进行审计，审查财务数据的真实性、准确性和完整性。例如，检查财务报表项目之间的勾稽关系是否正确，财务报告是否符合会计准则和相关法规的要求。
对内部控制制度的执行情况进行审计，评估各部门和岗位是否严格按照内部控制要求履行职责。对于发现的内部控制缺陷，要及时向管理层报告，并跟踪整改情况。
风险评估控制
定义与目的：识别和评估财务报告编制过程中可能面临的风险，如财务数据错误、舞弊风险、法律法规风险等，采取相应的措施进行防范和控制，确保财务报告的质量。
具体措施：
建立风险识别机制，定期分析财务报告流程中的风险因素。例如，新会计准则的实施可能带来会计处理风险，市场环境变化可能导致财务数据预测风险等。
对识别出的风险进行评估，确定风险的可能性和影响程度。根据评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险降低、风险分担或风险承受等。例如，对于可能导致重大财务报告错误的高风险业务，可采取风险规避策略，停止相关业务；对于一般风险，可通过加强内部控制措施来降低风险。

朴老师解答

2024-12-03 12:34

简单点就是
职责分工控制
明确各部门和岗位在财务报告编制中的职责，分离不相容职务，防止错误和舞弊，保证信息准确。
授权批准控制
对财务报告相关业务授权管理，规定不同权限，保证流程规范，防止未经授权的活动。
会计系统控制
建立健全会计核算体系，包括规范科目设置、统一政策和估计方法、加强凭证管理，确保数据准确记录等。
财产保护控制
保护资产安全完整，一是定期清查实物资产并核对记录，二是采取安全防护措施。
预算控制
编制、执行和监控预算，包括多种预算类型，对比实际和预算数据，发现异常及时调整。
内部审计控制
内部审计机构监督和评价内部控制，检查财务数据和制度执行情况，发现问题及时报告和整改。
风险评估控制
识别和评估财务报告编制风险，如数据错误、舞弊等，采取规避、降低等策略应对。