10年末用44000买写字楼出租。11年末公允价值45500（每年税前扣2000），递延所得税负875。12年末公允价值50000，租赁结束转自用（税前扣2000），递延税负债1625。13年末出售写字楼，计算递延所得税负债余额为2375，分录借递税负债2125怎么来的？

舟舟老师

职称：中级会计师,注册会计师

2018-05-28 19:39

这里少了个分录调整递延所得税的分录。
在2016.12.31时，要先调整所得税，然后在做处置分录。此时账面=50000-50000/20*3=42500，计税=44000-2000*5=34000，此时递延所得税负债余额=（42500-34000）*0.25=2125，资产处置后，之前确认的递延所得税负债要冲回

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