留学机构（小规模）预收的学生咨询费，是服务开始确认收入，还是预收款就确认收入？客户可能不需要发票，我是否可以不开票，直接按不开票收入申报税款，客户要发票也要等服务结束成功办理留学才会索要，不成功会办理退费，1、无法确定收入时间点；2、是否可以按不开票进行申报？

崔老师 解答

2018-05-30 18:12

1.政策依据：《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称“实施办法”）第45条规定：“增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天”。  
“收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。” 
2.结论：增值税收入确认时点 
你收取的咨询费，在收到全部款项时，应确认增值税收入，计征增值税，即使未开票。 
如果签订了合同，合同约定了付款日期，在付款日期，即使未收到款项，也应该确认增值税收入，计算缴纳增值税。 
如果未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天，产生纳税义务，计征增值税。 
你可以按照不开票收入进行申报。

如人飲水，冷暖自知???? 追问

2018-05-30 18:33

如果合同签订并未约定付款日期， 
客户在服务先已经付款了， 
是按收款日期确认收入，还是服务 
完成确认收入？