老师，我们公司是发行债券的一方，发行的是企业债，那么我们发债融来的钱又高于债券利率借给其他企业，针对这种情况，我们公司如何做账？这种会不会涉及到应付债券利息调整

朴老师

职称：会计师

2024-12-23 16:31

发行债券
收到款：若发行面值 1000 万元债券，发行费用 20 万元，实际收到 980 万元，借 “银行存款 980”、“应付债券 - 利息调整 20”，贷 “应付债券 - 面值 1000”。
借出资金
借出 800 万元时，借 “其他应收款 800”，贷 “银行存款 800”。
计息和利息调整
债券按票面利率计息，如分期付息债券，票面利率 5%，每年应付利息 50 万元，借 “财务费用 50”，贷 “应付利息 50”。
若实际利率与票面利率不同会涉及利息调整。如实际利率 6%，第一期实际利息费用 58.8 万元，应付利息 50 万元，利息调整摊销额 8.8 万元，借 “财务费用 58.8”，贷 “应付利息 50”、“应付债券 - 利息调整 8.8”。
收回借款和偿还债券本息
收回借款本金 800 万元和利息 40 万元，借 “银行存款 840”，贷 “其他应收款 800”、“利息收入 40”。
偿还债券本息：分期付息债券偿还利息和本金、一次还本付息债券偿还本息按相应科目记账。会涉及应付债券利息调整是因为票面利率和实际利率可能有差异。

嘟嘟宝贝追问

2024-12-23 16:51

那发行债券的发行费用20万涉及到的利息调整，这个科目怎么处理

朴老师解答

2024-12-23 16:59

发行债券时
若债券面值为 1000 万元，发行费用 20 万元，实际收到 980 万元，分录为：借 “银行存款 980”、“应付债券 - 利息调整 20”，贷 “应付债券 - 面值 1000”。
债券存续期摊销（假设票面利率 5%，实际利率 6%）
第一期：实际利息费用 = 980×6% =58.8 万元，应付利息 = 1000×5% =50 万元，利息调整摊销额 = 58.8 - 50 =8.8 万元。分录为：借 “财务费用 58.8”，贷 “应付利息 50”、“应付债券 - 利息调整 8.8”。后续各期同理，直到 “应付债券 - 利息调整” 余额为 0。

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