《经济法基础》2024.10.22每日一练

甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月转让金融商品卖出价为106万元，所转让金融商品买入价为90.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。已知，增值税税率为6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（    ）。

A. 106÷（1+6%）×6%＝6（万元）

B. （106－90.1－6.36）÷（1＋6%）×6%＝0.54（万元）

C. （106－90.1）×6%＝0.954（万元）

D. 106×6%＝6.36（万元）

【答案及解析】B

（1）金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项AD。

（2）转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度；

在本题中，10月份的上一纳税期属于本年内纳税期，负差可以结转至10月份与10月份的销售额相抵，因此，选项B正确，选项C错误。

【提示】此类知识点可在《考点汇编—应纳税额计算》进行学习。