甲公司为增值税一般纳税人,2023年10月转让金融商品卖出价为106万元,所转让金融商品买入价为90.1万元,上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。已知,增值税税率为6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。
A. 106÷(1+6%)×6%=6(万元)
B. (106-90.1-6.36)÷(1+6%)×6%=0.54(万元)
C. (106-90.1)×6%=0.954(万元)
D. 106×6%=6.36(万元)
【答案及解析】B
(1)金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税,排除选项AD。
(2)转让金融商品的负差可以结转下一纳税期,但不得转入下一会计年度;
在本题中,10月份的上一纳税期属于本年内纳税期,负差可以结转至10月份与10月份的销售额相抵,因此,选项B正确,选项C错误。
【提示】此类知识点可在《考点汇编—应纳税额计算》进行学习。