《经济法基础》2024.11.29每日一练

甲企业为增值税小规模纳税人。2023年1月，甲企业销售自己使用过3年的机器设备，取得含税销售额41 200元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82 400元。已知小规模纳税人适用的征收率为3％，销售自己使用过的固定资产适用3％的征收率并减按2％征收。甲企业当月应缴纳的增值税税额的下列计算列式正确的是（    ）。

A. 41 200÷（1＋3％）×3％＋82 400÷（1＋3％）×2％＝2 800（元）

B. （41 200＋82 400）÷（1＋3％）×3％＝3 600（元）

C. 41 200÷（1＋3％）×2％＋82 400÷（1＋3％）×3％＝3 200（元）

D. （41 200＋82 400）÷（1＋3％）×2％＝2 400（元）

【答案及解析】C

（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税：41 200÷（1＋3％）×2％＝800（元）；

（2）小规模纳税人销售自己使用过非固定资产，按3％的征收率征收：82 400÷（1＋3％）×3％＝2 400（元）；

应纳税额＝800＋2 400＝3 200（元）。