这里属于多次交易分步实现非同一控制下企业合并的情况，合并前采用权益法核算，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；新购股权日原长期股权投资账面价值＝100＋（80－50/5）×30%＝121（万元），新增投资付出对价的公允价值为185万元，所以新取得股权后的长期股权投资的账面价值＝121＋185＝306（万元）。借：长期股权投资——投资成本                              100　　贷：银行存款                                                                    100借：长期股权投资——损益调整                                21　　贷：投资收益                                                                      21借：长期股权投资                                                   306　　贷：长期股权投资——投资成本