所得税
综股(公允价值变动计入其他综合收益,不影响利润)
故税会差异计入其他综合收益
交易性金融资产(公允价值变动计入公允价值变动损益,影响利润)
故税会差异计入所得税费用
固定资产
入账基本无差异,折旧可能有差异,准备一定有差异
1、折旧金额与税法规定可能不一致
2、减值准备税法不认可
对比会计账面与税法计税基础
大纳小扣(>税法计税基础形成:递延所得税负债,<税法计税基础形成:递延所得税资产)
无形资产
入账会产生差异(会计正常入账,税法允许200%入账,后期按200%入账金额进行摊销),但不确认递延所得税,不确认暂时性差异
无形资产摊销与固定资产提折旧一样
资产(大纳小扣)
负债(大扣小纳)
负债与资产相反
预计负债
税法的计税基础=预计负债账面价值-未来实现可抵扣金额
1、税法规定,无论未来是否实现,均不可税前扣除,(不会产生税会差异)
2、税法规定,未来实现可以税前扣除,(会产生税会差异,即递延所得税资产,可抵扣暂时性差异)
合同负债
预收款未实现销售,先计入合同负债,等实现销售,转入收入,进行交税
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星 空:无形资产入账与计税基础不同,会产生差异,但只确认可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产(调整上述总结))
2024-08-19
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