非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本等于合并成本，合并成本是购买方为了取得被购买方的控制权和放弃的资产、发行或者承当的负债、发行的权益性证券在购买日的公允价值。发生的审计费和法律咨询费等中介费计入管理费用。