同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；
非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费，应当于发生时计入当期损益；
投资企业作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额，这里不区分同一控制还是非同一控制。
总结：①直接相关费用：同一控制下的企业合并，与取得长期股权投资直接相关的费用计入管理费用；非企业合并取得的长期股权投资直接相关的费用，计入长期股权投资的入账价值。
②以发行权益性证券取得长期股权投资时，不管是企业合并还是非企业合并与发行权益性证券直接有关的费用，应冲减权益性证券的溢价，即冲减资本公积，不够的冲减留存收益；
③以发行证券取得长期股权投资时，不管是企业合并还是非企业合并，与发行证券直接有关的费用，应调整应付债券的初始确认金额，一般是冲减应付债券——利息调整科目。