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收入包括主营业务收入和其他业务收入，成本和损失包括主营业务成本和其他业务成本，固定资产减值损失。生产成本不计入当期损益，不影响本年利润
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法人，合伙企业和个人独资
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管理费用走当期损益
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价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、包装费等
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法律事实必然产生法律后果
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纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 
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看到条例找法规，看到规章找办法
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企业自用的2辆车需要缴纳车辆购置税。
组成计税价格=25×2×（1＋28%）/（1-9%）=70.3（万元），车辆购置税应纳税额=70.3×10%=7.03（万元）。
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法律事实
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纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内（而非30日）申报缴纳车辆购置税。
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票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人


持票人未按照前款规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任


付款人付款时需要审查背书连续
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纳税人进口自用应税车辆的，应缴纳的车辆购置税税额＝（关税完税价格＋关税＋消费税）× 税率＝（182 000＋27 300+20 700 ）×10%＝23 000（元）
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资产减值损失—
存货，固定资产，无形资产
信用减值损失—坏账
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本题中，包装物押金单独核算且未逾期，不并入销售额征收
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根据规定，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人“缴纳税款之日”起，按已缴纳税款每满1年扣减10％计算退税；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。
本题中，由于纳税申报日为2021年10月，而2024年10月申请退税，此时应退税额＝5×（1－30％）＝3.5（万元）。
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初级考试交流圈，一起携手努力通关呀！
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