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外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款。应退消费税=36×15%=5.4（万元）。
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外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款。


应退消费税=36×15%=5.4（万元）。
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应调增未分配利润的金额＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（万元），相关分录：
借：累计摊销 360
　　贷：以前年度损益调整——调整管理费用 360
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 90
　　贷：递延所得税资产 90
借：以前年度损益调整　　　270
　　贷：利润分配——未分配利润 243
　　　　盈余公积 27
对于递延所得税，题目中说税法和会计的处理是一致的，所以原会计错误处理时，账面价值小于计税基础360万元（480×2－480－120），产生递延所得税资产＝360×0.25＝90（万元），更正时予以转回。
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