房租收入增值税所得税确认时间

房租收入增值税所得税确认时间

答：甲企业（咨询公司）将房屋租赁给乙企业使用，2016年7月1日签订租赁合同，合同约定租赁期2年，自2016年7月1日至2018年7月1日。租金每年50万元，共计100万元，合同约定合同签订之日乙企业一次性支付两年租金。（甲企业为小规模纳税人） 

1、增值税

2016年7月1日合同签订收到两年租金100万元，预收租金，增值税纳税义务发生。

借：银行存款 100

贷：预收账款  100

借：预收账款 4.76

贷：应交税金-应交增值税 4.76

2、所得税

2016年应确认所得税收入100/1.05×1/4=23.81万元。

借：预收账款23.81

贷：其他业务收入-租赁收入 23.81

2017年确认所得税收入100/1.05×1/2=47.62万元。

借：预收账款 47.62

贷：其他业务收入-租赁收入 47.62

2018年确认所得税收入100/1.05×1/4=23.81万元。

政策依据：

一、增值税

第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

二、所得税

国税函[2010]79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》

一、关于租金收入确认问题

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第512号

第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

房租收入如何缴税

房屋出租时，需要缴纳的税赋项目及税率如下：1、房产税：应按租金收入的12%在出租房产次月起缴纳房产税。2、城镇土地使用税：依土地的等级及适用的土地等级税额，计算缴纳城镇土地使用税。3、营业税：个人出租房屋应按租金收入的5%缴纳营业税，个人出租房屋月收入在800以下的免征营业税。4、城建税和教育费附加：个人在缴纳营业税的同时，应以缴纳的营业税额为计税依据，按适用比率缴纳。5、印花税：个人出租自有房屋，凡用于生产经营口的，应于签订合同时按双方订立的书面租赁合同所确定租赁金额的千分之一贴花，税额不足1元的，按1元贴花。6、个人所得税：个人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，应按月租金收入扣除800元费用后的应税所得额计算缴纳个人所得税；月收入在4000以上的，应按月租金收入扣除20%以后的应纳税所得额计算缴纳个人所得税，计税税率均为20%。

本人详细介绍了房租收入增值税所得税确认时间是怎样的，也介绍了房租收入如何交税。作为企业的一名财务人员，一定要非常清楚，企业收取的租金收入是需要交纳增值税和所得税的，交纳的时间由本文所示。如果你不太明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。