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【导读】: 研发人员的差旅费计入什么科目?如果说研发人员的差旅费是属于企业研发项目的,可以计入研发费用的科目,如果研发人员不参与研发项目的话,只能计入管理费用科目。具体的处理方法都在下文中。

研发人员的差旅费计入什么科目?

如果这些研发人员是在从事产品或项目研发工作,需要先在“研发支出”账户归集,然后再结转

借:研发支出—费用化支出

贷:库存现金 等

待项目完成后,费用化的结转

借:管理费用—研发费

贷:研发支出—费用化支出

如果不是参与研发项目,直接计入管理费用

借:管理费用—差旅费

贷:库存现金 等

不用“研发费”和“差旅费”两个明细科目,这两个科目可以只用一个。

研发人员的差旅费计入什么科目?

研发费用加计扣除如何处理?

加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式,一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除,则称之为研发费用加计扣除。

按照现行政策规定,企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除。

形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。对于科技型中小企业而言,自2017年1月1日至2019年12月31日,研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。

研发费用加计扣除与研发费用据实扣除两者既有相同点又有不同点。

其相同点主要体现在如下方面:

(1)适用对象相同。适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的企业。

(2)研发活动特征相同。都是企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

(3)研发费用处理方式相同。企业实际发生的研发支出费用化与资本化处理的原则,按照财务会计制度规定执行。

(4)禁止税前扣除费用范围相同。行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税税前扣除的费用和支出项目,同样不可以加计扣除。

(5)核算要求基本相同。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,应对研发费用和生产经营费用分开进行核算,准确、合理地计算各项研发费用支出。

其不同点主要体现在如下方面:

(1)行业限制不同。享受研发费用加计扣除的企业有行业负面清单的限制,而研发费用据实扣除的企业则没有行业负面清单的限制。

(2)研发费用范围不同。享受加计扣除的企业研发费用范围限于财税〔2015〕119号文件列举的6项费用及明细项,而实行税前据实扣除的企业研发费用范围按照财务会计制度的规定进行确定。

研发人员的差旅费计入什么科目?通过对上文的资料学习,大家对于企业的研究人员发生的差旅费的处理都有了自己的体会,其实看完后应该就知道很简单的,如果研发人员出差是为了项目,那应该归入研究费用科目;如果不是参与项目的话,只能作为管理费用处理。更多的会计知识都在会计学堂网上。

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