研发支出辅助账汇总表填表说明

研发支出辅助账汇总表填表说明

（一）辅助账到辅助账汇总表

四类辅助账的填列比较简单。辅助账过渡到辅助账汇总表的一至五类费用，按项目汇总填列（注意费用化转资本化需另赋新的项目编号）。四类研发支出合同当中，委托研发比较特殊：对受托方存在“关联”关系的，需要在委托研发辅助账中填列一至六项费用；不存在的，直接填在序号第七列下方。

（二）辅助账汇总表到归集表

各辅助账数据，按照项目、项目编号汇总到辅助账汇总表。其中，汇总表一至六项费用是简单汇总，汇总表第七到第九栏是整张表的核心：委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用、允许加计扣除的研发费用中的第一至五类费用合计，以及当期费用化支出可加计扣除总额。

1.委托境外进行研发活动所发生的费用（包括存在关联关系的委托研发），委托研发存在关联关系时会影响汇总账填报，但数据摘自辅助账。

当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号7；当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号一至六的合计。

2.第8列“允许加计扣除的研发费用中的第1至5类费用合计”是用于确定第8.1栏其他相关费用限额计算之用，限额为序号8×10％/(1-10％)。需要指出的是，这个限额必须按照各个项目归集计算比对，而不是按总额计算比对。“8.1”列用各项目限额和其他相关费用实际发生额孰小原则取数填列。

3.当期费用化支出可加计扣除总额由三部分构成：一至五类费用，符合规定的委托研发及允许扣除的其他相关费用。

（三）归集表到研发费用加计扣除优惠明细

辅助账汇总表过渡到归集表后，归集表具备了研发费用加计扣除雏形。但是，存在一些问题：归集表有些数据不能涵盖本年度实际能够加计扣除金额，特殊收入、当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分及以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额等都会影响本年研发费用加计扣除总额——这些抵减项需要在研发费用加计扣除优惠明细申报时才能体现。

汇算清缴中新增研发支出辅助账汇总表怎么填？

在汇算清缴中，欲享受研发费用加计扣除优惠，必须

1、提前做所得税优惠事项备案，可以网上做，也可以税务大厅处理。

2、在资料与信息-年度财务会计报表内，准确填写辅助账汇总表。

3、在年度纳税申报表内选填A107014、A107015、A107010表格。

辅助账汇总表数据来源于辅助账明细表。享受研发费用加计扣除的企业必须填报此表。

汇总表下面部分项目明细填写中，要求填写贷方发生额，即此部分填写的是研发支出-费用化支出中结转到管理费用的金额合计和研发支出-资本化支出中结转到无形资产的金额合计。并且是按项目分别填写的，每个项目的贷方发生额为一行。在增行时，要填写确定以下内容：

1、项目编号、项目名称：要跟优惠事项备案表上的数据一致。

2、“研发形式”、“资本化、费用化支出选项”、“项目实施状态选项”：分别有下拉菜单可选择，根据备案项目的实际状态进行选择即可。

3、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”、“是否委托境外选项”：如果研发形式是委托研发，则需要选择是否关联方和是否委托境外，委托境外机构和个人不能加计扣除，委托关联方只能按照发生额80%扣除。如果非委托研发项目是不需要选择此项的。

4、研发成果和研发成果证书编号：此项只有在项目实施状态选项是“已完成”时，才需要选择。研发成果有专利技术（含国防技术）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种、生物医药新品种、研发失败几种选择。研发成果证书编号按照实际证书编号填写。如果研发失败则不需要填写。

5、相关贷方发生额明细逐项目按序号一至七过入汇总表“项目明细”内。注意金额要与辅助账明细表贷方发生额一致。

6、序号7.1“其中：委托境外进行研发活动所发生的费用（包括存在关联关系的委托研发）”：

（1）当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号7；

（2）当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号一至六的合计；        

7、序号9“九、当期费用化支出可加计扣除总额”：

（1）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在时=[序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）-序号7.1]×80%，其中，“最小值”是指其他相关费用序号6合计与序号8.1相比的孰小值（下同）；

（2）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在时=（序号7-序号7.1）×80%；

（3）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为自主研发、合作研发和集中研发时=序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）；

（4）其他情形不需填写本栏次；

8、第1行“期初余额”：应当按照所有上年资本化支出未完成项目的“研发支出”辅助账期初借方余额对应费用明细项目的汇总额填报；

第2行“本期借方发生额”：应当按照所有上年未完成、本年新设置的项目的“研发支出”辅助账借方发生额对应费用明细项目的汇总额填报；

第3行“本期贷方发生额”：应当按照所有上年未完成、本年新设置的项目的“研发支出”辅助账贷方发生额对应费用明细项目的汇总额填报；

第4行“其中：结转管理费用”：当“资本化、费用化支出选项”为费用化支出时，对应的项目明细合计，其中，对应的序号9“当期费用化支出可加计扣除总额”等于“资本化、费用化支出选项”为费用化支出行次的合计。

第5行“其中：结转无形资产”：当“资本化、费用化支出选项”为资本化支出且“项目实施状态选项”为已完成时，对应的项目明细合计；

第6行“期末余额”：应当按照所有本年末资本化支出未完成项目的“研发支出”辅助账期末借方余额对应费用明细项目的汇总额填报。

研发支出辅助账汇总表填表说明，整体上来说，企业研发支出的辅助汇总表的填写还是比较复杂的，需要注意的事项还有很多。在正文中小编老师给大家详细的介绍具体的填写方式，相信大家看完后对这个问题应该都有体会。如果对比表格的填写还有什么疑问的话，都可以来会计学堂网进行学习。