应付福利费汇算清缴会计分录

应付福利费汇算清缴会计分录

一、以前年度多计提福利费，冲回

借：应付职工薪酬-应付福利费

贷：以前年度损益调整

二、多计提福利费，少计所得税，补提

借：以前年度损益调整。

贷：应交税费-应交企业所得税

说明：通过以前年度损益调整，同时要调整比较报表期初数。

汇算清缴应付福利费冲回要怎么调整？

企业所得税汇算清缴“应付福利费冲回”实际上是“应付职工薪酬——应付福利费”科目中有部分福利费是不允许在税前扣除的。这些不允许在税前扣除的福利费分两种情况：第一种情况是，名义上是福利费实际上是职工个人的收入。譬如各种补贴：通信费补贴、车贴、交通费补贴、等等，这些补贴应该由企业加入职工薪酬代扣代缴个人所得税。第二种情况是，超出税前允许扣除福利费用的限额，税前允许扣除的福利费限额是，税前允许扣除工资总额的14%。

两种情况中前者需要作会计调整处理，后者不需要作会计处理只需要作纳税调整即可。

举例说明需要作会计调整的福利费具体情况：

某企业经审计，年底汇算清缴会计账上不允许税前扣除的福利费15000元。其中工资薪金性质的有10000元，应扣缴个人所得税800元。超出工资总额14%的有5000元。要求调整工资薪金性质的福利费的会计处理。

1、调出不允许扣除的福利费

借：管理费用——福利费 -10000

贷：应付职工薪酬——应付福利费 -10000

2、将调出的福利福计入工资总额并补计提个人所得税

借：管理费用——工资薪酬 10000

贷：应付职工薪酬——工资薪酬 9200

——个人所得税 800

3、缴纳个人所得税

借：应付职工薪酬——个人所得税 800

贷：银行存款 　 800

税收政策允许扣除的职工工资总额是企业口缴过个人所得税的工资。

应付福利费汇算清缴会计分录通过对上文资料的学习，小编老师相信大家对于汇算清缴的福利费用的处理应当都有了处理。其实总体上来说，应付福利费用的处理如果是本年度可以直接冲回处理，如果是以前年度的福利费用可以通过以前年度损益调整科目处理，如果大家还有什么其他疑问都可以来会计学堂网咨询。