营业税金及附加是否要列明细科目

营业税金及附加是否要列明细科目

答：从会计科目代码看，你们企业执行的是企业会计准则。要不要在“营业税金及附加”下设置“营业税、城建税、教育费附加、堤围费”明细科目，这要看你们企业是否经常发生会计确认收入与税法确认收入不一致的情况。一般情况，企业不需要在“营业税金及附加”下设置明细科目，但企业经常发生会计确认收入与税法确认收入不一致的业务，从企业管理的需要出发，也可以在“营业税金及附加”下设置明细科目。例如房地产开发企业，在预售商品房收取客户预收款的情况下，会计不确认收入但税法将其视为收入，要交纳营业税及附加。因为会计不确认收入，因此营业税及附加就不做会计处理，只有“应交税费”进行会计处理。“营业税及附加”属于损益类会计科目，它是按照会计立场进行核算，口径与税法不完全一致；“应交税费”是会计站在税务立场进行核算，口径与税法完全一致。

房地产开发企业预售商品房的会计处理和税务处理： 

1、预收房款，会计不确认收入 借：库存现金 贷：预收账款—xxx客户 

2、交纳税金 借：应交税费—应交营业税 借：应交税费—城建税 借：应交税费—教育费附加 借：应交税费—堤围费 贷：银行存款 

3、当该项业务会计确认收入时 借：预收账款—xxx客户 借：库存现金 借：营业税金及附加（根据管理的需要，可以设置明细科目） 贷：主营业务收入 贷：应交税费—应交营业税（冲减应交税费明细科目） 贷：应交税费—城建税 贷：应交税费—教育费附加 贷：应交税费—堤围费 

4、结转成本 借：主营业务成本贷：开发产品

什么是营业税金及附加？

税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。

城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的一定比例计算。

根据财会[2016]22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。 [1] 

该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。2016年5月1日之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），2016年5月1日之后调整到“税金及附加”科目。

本文详细介绍了营业税金及附加是否要列明细科目，也介绍了什么是营业税金及附加。作为企业的一名财务会计，特别是主管税务的财务会计，一定要非常清楚，营业税金及附加需要列的明细科目如本文所示。如果你认真阅读了本文内容觉得不太明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。