缴纳城建税一定需要缴纳教育费附加吗

缴纳城建税一定需要缴纳教育费附加吗

缴纳城建税不一定需要缴纳教育费附加，免征教育费附加不一定免征城建税，也就是说，城建税和教育费附加在某些情况下并不是需要同时缴纳的。看看下面的四点内容。

一、免征增值税或者或者不需要缴纳增值税都不需要缴纳城建税和教育费附加。要问为什么，因为城建税和教育费附加没有计税依据啊。

二、重视财税（2016）12号文件的具体规定

根据财税（2016）12号《财政部国家税务总局关于扩大政府基金免征范围的通知》，纳税人按月销售额不超过10万元（按季30万元）免征教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金。

划下重点：

纳税人包括小规模纳税人和一般纳税人，也就是说一般纳税人也可以享受该项政策。这是财务人员平时学习容易忽视的问题。

免征教育费附加，但是不免征城建税。如果是小规模纳税人，由于增值税有免增额，所以免增额内自然不需要缴纳城建税和教育费附加。如果是一般纳税人，如果在该销售额范围内，仅仅能享受免征教育费附加，而不能享受免征城建税。这是这个文件规定比较特殊的地方，财务人员也容易忽视。

记住销售额是10万元（按季30万元）。

三、财税〔2019〕13号的具体规定

按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，）的，免征增值税。

划下重点：

该文件明确规定仅仅适用小规模纳税人。

免征增值税后当然免征对应的城建税和附加税。

四、国家税务总局公告2019年第4号

税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2019年第4号）规定：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

划下重点：

仅仅是小规模纳税人享受该项优惠政策。

如果免征增值税了，城建税和教育费附加也就免征了。

如果增值税超过免征额了，从这个规定看，需要缴纳增值税，这里需要特别注意了，虽然需要缴纳增值税，但是小规模纳税人也可以在50%幅度内享受城建税和教育费附加。

具体能够享受多大幅度，需要各地出台对应的减免政策。请咨询当地税务机关。

预交城建税的会计分录

预交城建税时

借：应交税费---应交增值税(已交税额)

应交税费--城建税

应交税费---教育费附加

应交税费--地方教育费附加

贷：银行存款

计提时

借：营业税金及附加--城建税

营业税金及附加---教育费附加

管理费用--地方教育费附加

贷：应交税费--城建税

应交税费--教育费附加

应交税费--地方教育费附加

缴纳城建税一定需要缴纳教育费附加吗？根据相关税法的规定，城建税和教育费附加在某些情况下并不是需要同时缴纳的。比如，免征增值税的情况下，不需要缴纳相关的城建税和教育费附加等。