可转换债券摊余成本怎么算

可转换债券摊余成本怎么算

1、企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券,将权益成份确认为资本公积.在进行分拆时,应当先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额,再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额.

2、这里需要注意一下如果发生了相关税费的,需要在权益成分和负债成本之间进行摊销,所谓的摊销并不困难,难点还是在于确定了负债成分公允价值,那么问题又回到了之前的公允价值的计算问题.那么根据题目中给出的实际利率来计算出债券的负债成分公允价值,说白了就是一般债券的公允价值的计算方法,然后用总的发行收入扣除负债成分公允价值就是权益成分公允价值.然后按照各自的比例分摊相关税费.

然而分摊税费后,对于发行方来说,自己承担的实际利率是高于市场的实际利率的.那么这个时候需要考虑包含了相关税费的债券的实际利率问题,比如债券负债成分公允价值为900万,摊销的相关税费20万,那么这里对于发行方来说,债券的公允价值其实就变成了880万了,因为发行方实际是支出了费用的,相当于是收到的发行收入减少为880了,那么应该按照新的公允价值880来计算实际利率.

可转换公司债券如何进行会计处理?

企业发行的公司可转换债券在"应付债券:科目下设置"可转换债券"明细科目核算.企业应按照实际收到的款项,借记"银行存款"科目,按可转换债券包含的负债成分的面值,贷记"应付债券--可转换公司债券--面值"科目,按权益成分的公允价值,贷记"其他权益工具"科目,按其差额,借记或贷记"应付债券--可转换公司债券--利息调整"科目.

会计分录如下:

借:银行存款【实际收到的价款】

应付债券--可转换债券--利息调整【差额,也可能在贷方】

贷:应付债券--可转换公司债券--面值

其他权益工具--可转换公司债券【发行价格-负债成分公允价值】

应付债券--可转换公司债券【差额,也可能在借方】

以上就是会计学堂小编对于"可转换债券摊余成本怎么算"的解答,可转换债券是可以于普通股票进行叫唤的,优点在于相较于比普通股具备一定的固定收益和比一般债权有升值潜力.但是利率一般低于普通公司的债券利率,发行人在一定条件下拥有强制赎回债券的权利.