2018年初级经济法基础考点销售额的确定

2018年初级经济法基础考点销售额的确定

销售额的确定

(一)一般规定

销售额，是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。

1.增值税的计税销售额应当是不含增值税的销售额;如果题目给出的金额含增值税，应当换算成不含增值税的销售额。

(1)如何换算?

不含增值税销售额=含增值税销售额÷(1+适用税率/征收率)

(2)如何判断题目给出的金额是否含税?

①题目通常会明确交待是否含税，请考生认真阅读题干。

②价外费用属于含税收入。

③商业企业零售价属于含税价。

④增值税专用发票上注明的“金额”为不含税金额(仅适用于考试)。

⑤需要并入销售额一并缴纳增值税的包装物押金，属于含税收入。

2.价外费用的识别

(1)价外费用(属于含税收入)，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

(2)除另有规定外，价外费用无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算增值税。

(二)核定销售额

1.需要核定销售额的情形

(1)视同销售行为，无销售额的。

(2)纳税人销售货物，提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的。

2.核定方法

主管税务机关核定销售额时，按以下顺序进行：

(1)按纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定;

(2)按其他纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定(题目中一般体现为市场价);

(3)按组成计税价格确定。

3.组成计税价格

(1)不涉及应税消费品

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

(2)属于从价计征消费税的应税消费品

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有( )。

A.销售货物价外向购买方收取的手续费

B.销售货物价外向购买方收取的违约金

C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

【答案】AB

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