2018初级会计职称考试模拟题：多项选择题

2018初级会计职称考试模拟题：多项选择题

1.下列各项中，不属于城建税和教育费附加计税依据的有( )。

A、实际缴纳的增值税

B、土地增值税

C、进口环节增值税

D、进口环节消费税

2.甲企业(增值税一般纳税人)2015年1月在境内向烟叶销售者收购烟叶一批，开具的农产品收购发票上注明烟叶收购价款5万元，甲企业按照收购价款的10%支付给烟叶销售者价外补贴，则下列关于上述业务的有关税务处理，正确的有(
)。

A、甲企业应缴纳烟叶税1、1万元

B、烟叶销售者应缴纳烟叶税1、1万元

C、甲企业准予抵扣增值税进项税额为0、72万元

D、甲企业准予抵扣增值税进项税额为0、86万元

答案与解析

1.【答案】 B, C, D

【解析】

城建税和教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税;海关对进口产品代征增值税和消费税的，不征收城建税和教育费附加。

2.【答案】 A, D

【解析】

烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购烟叶的单位”，烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶的收购金额，具体包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。甲企业应缴纳烟叶税=5×(1+10%)×20%=1、1(万元);甲企业准予抵扣增值税进项税额=[5×(1+10%)+1、1]×13%=0、86(万元)。

多选题

1. 下列各项中，影响企业营业利润的有(　　)。

A、销售商品发生的展览费

B、出售单独计价的包装物取得的净收入

C、出售固定资产的净损失

D、确认的资产减值损失

2. 下列各项中，影响企业营业利润的有(　　)。

A、处置无形资产净收益

B、出租包装物取得的收入

C、所得税费用

D、经营租出固定资产的折旧额

答案及解析

1. 【答案】 A, B, D

【解析】
销售商品发生的展览费计入销售费用;出售单独计价的包装物取得的净收入计入其他业务收入;出售固定资产的净损失计入营业外支出;确认的资产减值损失计入资产减值损失。

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。

【知识点】 利润表

2. 【答案】 B, D

【解析】
选项A应该计入到营业外收入，影响利润总额但不影响营业利润;选项B计入其他业务收入影响营业收入进而影响营业利润;选项C影响净利润不影响营业利润;选项D计入其他业务成本，影响营业成本，进而影响营业利润。

【知识点】 本年利润