《初级会计实务》第四章考点:销售退回的处理

2017-08-22 12:08 来源:网友分享
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第四章 收入

第一节 销售商品收入

【考点7】销售退回的处理

【难度】稍有难度

【考频】较高

企业售出商品发生的销售退回,应当分别不同情况进行会计处理:

一是尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的,应当冲减“发出商品”科目,同时增加“库存商品”科目;

二是已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减(当期)销售商品收入,同时冲减(当期)销售商品成本。

如按规定允许扣减增值税税额的,应同时扣减己确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣,应同时调整相关财务费用的金额。

1.尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的;

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【例题】甲公司2×12年9月5日收到乙公司因质量问题而退回的商品10件,每件商品成本为210元。该批商品系甲公司2×12年6月2日出售给乙公司,每件商品售价为300元,适用的增值税税率为17%,货款尚未收到,甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定,甲公司同意退货,并按规定向乙公司开具了增值税专用发票(红字)。

甲公司在验收退货入库时---未确认收入前退货:

借:库存商品    2 100

贷:发出商品    2 100

2.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,除属于资产负债表日后事项的外,一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。

借:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷:银行存款等

借:库存商品

贷:主营业务成本

【例题】甲公司2×12年3月20日销售A商品一批,增值税专用发票上注明售价为350 000元,增值税税额是59 500元,该批商品成本为182
000元。A商品于2×12年3月20日发出,购货方于3月27日付款,甲公司对该项销售确认了销售收入。

2×12年9月15日,该商品质量出现严重问题,购货方将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货,于退货当日支付了退货款,并按规定向购货方开具了增值税专用发票(红字)。甲公司会计处理---确认收入后退货:

(1)销售实现时:

借:应收账款               409 500

贷:主营业务收入             350 000

应交税费——应交增值税(销项税额)   59 500

借:主营业务成本             182 000

贷:库存商品               182 000

(2)收到货款时

借:银行存款               409 500

贷:应收账款               409 500

(3)销售退回时:

借:主营业务收入             350 000

应交税费——应交增值税(销项税额)   59 500

贷:银行存款               409 500

借:库存商品               182 000

贷:主营业务成本             182 000

销售退回的处理

企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的销售退回,应分不同情况进行会计处理。

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基本账务处理:

1.尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回:

借:库存商品

贷:发出商品

【提示】如果发出商品时已经发生了纳税义务,需要在退回时考虑:

借:应交税费—应交增值税(销项税额)

贷:银行存款等

2.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回:

借:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

贷:银行存款等

同时:

借:库存商品

贷:主营业务成本

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