2018年初级会计实务预习考点：其他货币资金

2018年初级会计实务预习考点：其他货币资金

其他货币资金

(一)其他货币资金的内容

其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

(二)核算

设置“其他货币资金”科目。

基本账务处理：

收到时：

借：其他货币资金——××

贷：银行存款等

支付时：

借：××资产等

贷：其他货币资金——××

【相关知识点讲解】

【内容导航】：

(一)应收票据概述

(二)应收票据的账务处理

【所属章节】：

本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第二节应收及预付款项的内容。

【知识点】：应收票据

(一)应收票据概述

应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。

商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费。

(二)应收票据的账务处理

1.企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。

2.应收票据取得时按其票面金额入账(包括销售收入、增值税和代垫各种款项等)。

3.基本账务处理

(1)应收票据取得时：

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

或

借：应收票据

贷：应收账款

(2)到期收回时：

借：银行存款

贷：应收票据

(3)到期未收回时：

借：应收账款

贷：应收票据

(4)票据贴现时：

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

(5)票据转让时：

借：库存商品等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应收票据

银行存款(差额，也有可能在借方)

【单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当(　　)。

A.借记“应收账款”科目 ，贷记“银行存款”科目

B.借记“其他货币资金”科目 ，贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目 ，贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目 ，贷记“其他货币资金”科目

【答案】B

【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过“其他货币资金”科目核算。

【单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是(　　)。

A.企业销售商品收到商业汇票

B.企业用银行本票购买办公用品

C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户

D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户

【答案】A

【解析】选项A收到商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。选项B、C、D分别涉及银行本票存款、外埠存款、存出投资款，会引起其他货币资金发生增减变动。

希望大家能够在备考的过程中多多反思，总结失败的经验教训，积极备考，夯实基础，多做初级会计职称同步练习，增强自信，决战到底!

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